Interpretacja indywidualna z dnia 13 sierpnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.441.2026.2.MS
Jednorazowa wypłata środków zgromadzonych w szwajcarskim systemie emerytalnym II filaru BVG/LPP, z racji ich emerytalnego charakteru, korzysta w Polsce ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT, jako wypłata z pracowniczego programu emerytalnego.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
15 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 20 lipca 2026 r. (data wpływu 22 lipca 2026 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W latach 2017-2023 była Pani zatrudniona na terytorium Konfederacji Szwajcarskiej i podlegała Pani obowiązkowemu systemowi emerytalnemu II filaru/BVG/LPP/. System ma charakter ustawowego, pracowniczego systemu zabezpieczenia emerytalnego. Środki były gromadzone na indywidualnym rachunku emerytalnym, a po zakończeniu zatrudnienia przeniesione na X, a następnie po osiągnięciu wieku emerytalnego i nabyciu praw emerytalnych wypłacone jednorazowo. Wypłata nastąpiła po zakończeniu aktywności zawodowej i okresie pozostawania na emeryturze. Środki te stanowiły wyłącznie oszczędności emerytalne w ramach obowiązkowego zabezpieczenia społecznego. Od wypłaty w Szwajcarii został pobrany podatek od źródła Quellensteuer. Od momentu powrotu do Polski posiada Pani miejsce zamieszkania na terytorium RP i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Otrzymane środki pochodzą z obowiązkowego, ustawowego systemu emerytalnego BVG/LPP. Mają charakter świadczenia emerytalnego, zostały zgromadzone w ramach pracowniczego systemu zabezpieczenia emerytalnego wspólnie przez pracownika i pracodawcę. Zostały wypłacone po zakończeniu zatrudnienia i przejściu na emeryturę. System BVG/LPP stanowi obowiązkowy pracowniczy system emerytalny funkcjonujący na podstawie przepisów prawa Konfederacji Szwajcarskiej i odpowiada pracowniczemu programowi emerytalnemu w rozumieniu przepisów unijnych i krajowych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
