Interpretacja indywidualna z dnia 5 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.914.2023.1.AKR

Możliwość skorzystania z ulgi dla pracujących seniorów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 grudnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 5 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystaniaze zwolnienia od opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Opis stanu faktycznego

Zatrudnienie Pani ustało 27 września 2023 r. W związku z przejściem na emeryturę, została Pani wypłacona 9 października 2023 r. odprawa emerytalna wraz z ostatnim wynagrodzeniem należnym za wrzesień 2023 r. Od kwoty wynagrodzenia i odprawy pracodawca pobrał zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, mimo że 30 czerwca 2023 r. złożyła Pani pracodawcy oświadczenie na formularzu PIT-2, w sprawie stosowania przez płatnika zwolnienia od podatku dochodowego do przychodów podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety – art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatki dochodowym od osób fizycznych. Pani płatnik nie zastosował złożonego oświadczenia, ponieważ Pani oświadczenie zgodnie z przepisami obowiązywało do dnia rozwiązania umowy o pracę, tj. do 27 września 2023 r., w związku z rozwiązaniem stosunku pracy i przejściem na emeryturę. Podlegała Pani ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskanych przychodów, była Pani zatrudniona na pełny etat na umowę o pracę. Zgodnie z decyzją ZUS, data przyznania Pani emerytury to 12 października 2023 r., natomiast wypłata emerytury nastąpiła 18 października 2023 r.

Pytanie

Czy przychód, tj. ostatnie wynagrodzenie i odprawa emerytalna (nabycie prawa 27 września 2023 r.) wypłacony Pani i otrzymany na konto 9 października 2023 r. w związku z przejściem na emeryturę (data przyznania emerytury 12 października 2023 r., data otrzymania – wpływu na konto emerytury 18 października 2023 r.), może Pani zakwalifikować w zeznaniu rocznym PIT-36 jako przychód, do którego stosuje się zwolnienie od podatku dochodowego z tytułu ukończenia przez Panią 60. roku życia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Czy kwotę ww. przychodu może Pani ręcznie przenieść w zeznaniu rocznym PIT-36, w rubrykę jako przychód zwolniony, mimo że w PIT-11 będzie ujęty jako przychód opodatkowany?