Interpretacja indywidualna z dnia 24 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.1039.2023.1.MK1

Skutki podatkowe wniesienia składników majątku do fundacji.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 listopada 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 9 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wniesienia składników majatkowych do fundacji.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną [dalej: „Wnioskodawca” lub „OF”] będącą polskim rezydentem podatkowym.

Obecnie planuje Pan utworzenie fundacji rodzinnej z siedzibą w Polsce [dalej: „Fundacja"]. Fundacja będzie utworzona i zarejestrowana zgodnie z ustawą z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, tj. Dz. U. z 2023 r., poz. 326 ze zm. [dalej: „ustawa o fundacji”].

Zamiarem pokrycia funduszu założycielskiego Fundacji, zgodnie z art. 17 ustawy o fundacji, planuje Pan wnieść do Fundacji posiadane składniki majątkowe, w szczególności:

• środki pieniężne,
• wierzytelności (w tym wierzytelności przyszłe i niewymagalne na moment wniesienia),
• nieruchomości (w tym lokale użytkowe, nieruchomości rolne, nieruchomości oddane w najem, bądź w dzierżawę), oraz
• ruchomości m.in. w postaci samochodów oraz motocykli (na przykład w celu ich późniejszego najmu) [dalej łącznie: "Składniki majątkowe", „Mienie”].

Prócz opisanego Mienia wniesie Pan do Fundacji również papiery wartościowe (w tym akcje) oraz udziały w spółkach kapitałowych, przy niniejszy wniosek nie dotyczy skutków wniesienia składników majątku innych niż Mienie. W efekcie powyższego, stanie się Pan fundatorem oraz beneficjentem Fundacji.

Środki pieniężne, w które zostanie wyposażona Fundacja Rodzinna, będą środkami własnymi Fundatora, które podlegały już - jako dochód osiągnięty przez Fundatora - opodatkowaniu podatkiem dochodowym.