Interpretacja indywidualna z dnia 26 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.801.2023.2.KK

Możliwości zaliczenia wydatków z tytułu wypłaty zachowków do kosztów uzyskania przychodu.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 listopada 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia wydatków z tytułu wypłaty zachowków do kosztów uzyskania przychodu. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie  – pismem z 14 stycznia 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W 2017 r. na mocy testamentu, odziedziczyła Pani majątek w skład, którego wchodziło mieszkanie w blokach i długi. Został od tego zapłacony podatek spadkowy. W międzyczasie, zaraz po śmierci spadkodawczyni, do sądu zostały złożone 3 pozwy o zachowek po zmarłej, który to skończył się w 2022 r. prawomocnym wyrokiem nakazującym Pani (jako spadkobiercy) zapłatę tych zachowków.

W 2018 r. sprzedała Pani mieszkanie, a za nie dokonała Pani zakupu działki, jej uzbrojenia, postawiła domek kanadyjski i zakupiła materiały budowlane. Po zapłaceniu zachowków zgłosiła Pani do urzędu skarbowego korekty podatku spadkowego o zachowki. Powstała nadpłata została Pani zwrócona. Ponieważ mieszkanie sprzedała Pani przed upływem 5 lat, powstał podatek dochodowy. Po ok. 4 latach urząd skarbowy wezwał Panią do wyjaśnienia z PIT-39 za 2018 r., z tytułu sprzedaży tego mieszkania. Przedstawiła Pani wszystkie faktury od 2018 r. do 2021 r. Ponieważ w PIT-39 za 2018 r., po korektach, przedstawiła Pani zerowy podatek, urząd kazał Pani przedstawić wszystkie faktury na pokrycie tego podatku. W 2019 r. weszła ustawa, że zachowek jest kosztem i można go odliczyć. Ponieważ NSA wyrokiem z 26 lipca 2022 r., sygn. akt II FSK 70/20 uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości uzyskanej w spadku można pomniejszyć o wydatki poniesione na wykonanie zapisu testamentowego oraz wypłatę zachowku. Ciężary spadkowe można uznać za koszt podatkowy także w stanie prawnym obowiązującym przed 2019 r. Pani zdaniem, może wypłacone zachowki zaliczyć do kosztów, mimo że mieszkanie sprzedała Pani przed 2018 r., z czym nie zgadza się urząd skarbowy.