Interpretacja indywidualna z dnia 14 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.600.2023.2.MK

Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości i możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 sierpnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych nabycia prawa do zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego związanego ze spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu mieszkalnego oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 13 listopada 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Dnia 20 listopada 2007 r. zmarł ojciec Wnioskodawcy, a spadek po nim nabyli w równych częściach: żona oraz dwójka dzieci, w tym Wnioskodawca, wszyscy w udziale po 1/3. Zostało to potwierdzone aktem poświadczenia dziedziczenia z dnia 13 lipca 2009 r. Dnia 3 maja 2013 r. zmarła matka Wnioskodawcy i spadek po niej nabyły jej dzieci, oboje po 1/2.

Spadkobiercy 20 czerwca 2022 r. dokonali umownego działu spadku. W skład masy spadkowej po rodzicach wchodziło prawo do zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego związanego ze spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu mieszkalnego, położonego w … przy ul. …. Dział spadku został dokonany w ten sposób, że prawo do zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego związanego ze spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu mieszkalnego nabył Wnioskodawca, bez spłat i dopłat.

Wnioskodawca złożył do spółdzielni mieszkaniowej wniosek o przeniesienie na Jego rzecz własności lokalu, a następnie, na podstawie umowy ustanowienia i przeniesienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego, przekształcił prawo do zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego związanego ze spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu mieszkalnego w nieruchomość lokalową. W dniu 15 listopada 2022 r. Wnioskodawca na podstawie umowy sprzedaży sprzedał lokal osobie trzeciej - spółce prawa handlowego.