Interpretacja indywidualna z dnia 4 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.744.2023.2.EC

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytego w 2003 r. w spadku po mamie (w części nabytej przez nią do majątku wspólnego) jest prawidłowe, natomiast w odniesieniu do udziału nabytego w 2019 r. w spadku po mamie (w części nabytej przez nią w dniu śmierci Pana brata) oraz w odniesieniu do udziału nabytego w spadku po Pana bracie w 2019 r. jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 października 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku. Uzupełnił Pan wniosek – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 21 listopada 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Nieruchomość, tj. dom przy ul. (…) w (…) wraz z parcelą gruntową o powierzchni 800 m, na której stoi, została zakupiona przez rodziców Wnioskodawcy – J.S. i S.S. - w dniu 7 kwietnia 2003 r. od osoby fizycznej – T.K. (umowa sprzedaży sporządzona w formie aktu notarialnego z dnia 7 kwietnia 2003 r.). W dniu (…) 2019 r. zmarł ojciec Wnioskodawcy (J.S.). Dnia 18 września 2019 r. notariusz ... w sporządzonym akcie poświadczenia dziedziczenia poświadcza, że spadek po zmarłym J.S. nabyli z mocy ustawy: mama Wnioskodawcy (S.S.) w 1/3 części, brat Wnioskodawcy (S.S.) w 1/3 części i Wnioskodawca w 1/3 części. Zgodnie z protokołem dziedziczenia zapisanym w akcie notarialnym z dnia 18 września 2019 r. w skład spadku po J.S. wchodzi m.in. udział w nieruchomości położonej w (…) objętej księgą wieczystą nr (…) Sądu (…) w (…), tj. wymienionego na wstępie domu w (…) przy ul. (…), położonego na parceli gruntowej o powierzchni 800 m. Od dnia śmierci ojca w domu przy ul. (…) w (…) zamieszkiwał brat Wnioskodawcy, który opiekował się mamą do 27 września 2019 r. W dniu (…) 2019 r. zmarł jedyny brat Wnioskodawcy. Dnia 18 grudnia 2019 r. notariusz ... w sporządzonym akcie poświadczenia dziedziczenia poświadcza, że spadek po zmarłym bracie nabyli z mocy ustawy: mama Wnioskodawcy w 1/2 części i Wnioskodawca w 1/2 części. Zgodnie z protokołem dziedziczenia zapisanym w akcie notarialnym z dnia 18 grudnia 2019 r. w skład spadku po bracie wchodzi udział w nieruchomości położonej w (…) objętej księgą wieczystą nr (…) Sądu (…) w (…), tj. domu w (…) przy ul. (…), położonego na parceli gruntowej o powierzchni 800 m. W dniu (…) 2020 r. zmarła mama Wnioskodawcy. Dnia 5 października 2020 r. notariusz ... w sporządzonym akcie poświadczenia dziedziczenia poświadcza, że spadek po zmarłej mamie nabył z dobrodziejstwem inwentarza w całości Wnioskodawca.Zgodnie z protokołem dziedziczenia zapisanym w formie aktu notarialnego z dnia 5 października 2020 r. w skład spadku po zmarłej mamie wchodzi m.in. udział w ww. nieruchomości położonej w (…). Aktem notarialnym z dnia 3 marca 2023 r. (umowa sprzedaży), sporządzonym przed notariuszem ..., ww. dom wraz z parcelą, na której jest położony, został sprzedany.