Interpretacja indywidualna z dnia 10 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.367.2023.1.BM

Skutki podatkowe wycofania nieruchomości z ewidencji środków trwałych i przekazanie ich do majątku prywatnego oraz możliwość opodatkowania ryczałtem ich wynajmu.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 sierpnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania przychodów uzyskiwanych z najmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej. Uzupełnił go Pan pismem z 29 września 2023 r. (data wpływu 4 października 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jako osoba fizyczna prowadzi Pan od 2011 r. indywidualną działalność gospodarczą. Jest Pan stanu wolnego, nie jest w związku małżeńskim. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej zajmuje się Pan wynajmem lokali użytkowych we własnej galerii handlowej oraz wynajmuje 17 mieszkań na cele mieszkaniowe. Dodatkowo prowadzi Pan między innymi działalność w zakresie handlu hurtowego i detalicznego pojazdów samochodowych oraz działalność usługową wspomagającą transport lądowy. Pana podstawowe PKD zawarte w CEIDG to 68.20.Z - „wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi”. Działalność gospodarczą rozlicza Pan na zasadach podatku liniowego prowadząc księgę przychodów i rozchodów. Zarówno galerię handlową z lokalami użytkowymi, jak i mieszkania ma Pan ujęte w ewidencji środków trwałych, gdyż mieszkania wynajmował Pan już przed 2022 r. Pomimo, że obecnie w myśl art. 22n ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych „lokale mieszkalne” nie podlegają objęciu ewidencją środków trwałych, z uwagi na wcześniejsze ich ujęcie lokale mieszkalne nadal są w niej ujęte - jako składniki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Obecnie zamierza Pan wycofać z prowadzonej działalności gospodarczej wszystkie lokale mieszkalne do majątku prywatnego i korzystać z nich na zasadzie korzystania z majątku prywatnego poza działalnością gospodarczą. Planuje Pan wyłączyć lokale mieszkalne z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej z uwagi na chęć zbycia przedsiębiorstwa ale bez mieszkań. Mieszkania (lokale mieszkalne) traktuje Pan jako lokatę kapitału i nie zamierza ich zbywać wraz z ewentualną sprzedażą całego przedsiębiorstwa (ZCP). Planuje Pan wykreślić z ewidencji środków trwałych wszystkie lokale mieszkalne. Samo wycofanie lokali mieszkalnych z ewidencji środków trwałych jest podatkowo neutralne, gdyż nie zmienia się właściciel, którym nadal będzie Pan. Jedynie co się zmieni to fakt, że od tej chwili mieszkania nie będą związane z prowadzoną przez Pana pozarolniczą działalnością gospodarczą.