Interpretacja indywidualna z dnia 22 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.369.2023.1.JK

Korekta podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w związku z Korektą Cen Transferowych oraz dokumentowania ww. Korekty Cen Transferowych.

Interpretacja indywidualna stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest:

‒prawidłowe – w zakresie korekty podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w związku z Korektą Cen Transferowych,

‒nieprawidłowe – w zakresie dokumentowania ww. Korekty Cen Transferowych.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 lipca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 24 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy korekty podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w związku z Korektą Cen Transferowych oraz dokumentowania ww. Korekty Cen Transferowych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Spółka A („Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest podmiotem z siedzibą w Polsce, zarejestrowanym tutaj dla celów podatku od towarów i usług („VAT”). B jest podmiotem z siedzibą w Danii, pod adresem (…), zarejestrowanym dla celów VAT w Polsce, pod numerem (…).

Spółka A oraz B (razem: „Strony”) należą do grupy C zajmującej się produkcją i sprzedażą (...). Spółka jest w 100% spółką zależną od B, a co za tym idzie Strony są podmiotami powiązanymi, w rozumieniu ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2587 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”).

W ramach przyjętego modelu biznesowego, B działa jako główny podmiot w ramach systemu biznesowego grupy C, podczas gdy Spółka A jest producentem kontraktowym, określanym również jako spółka produkcyjna. Spółki produkcyjne wykonują ograniczone funkcje poza główną funkcją produkcyjną i ponoszą ograniczoną odpowiedzialność za zakup materiałów (B przygotowuje specyfikacje materiałów, wybiera dostawców i negocjuje ceny i warunki z niektórymi dostawcami), otrzymuje ogólne harmonogramy produkcji od B sprzedaje całość produkcji na rzecz B lub innych spółek z grupy i praktycznie nie ponosi ryzyka, ponieważ otrzymuje stabilne wynagrodzenia, zgodne z zasadą ceny rynkowej.