Interpretacja indywidualna z dnia 25 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.523.2023.1.KW

Korekta podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w związku z Korektą Cen Transferowych oraz dokumentowanie ww. Korekty Cen Transferowych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest:

‒prawidłowe w zakresie korekty podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w związku z Korektą Cen Transferowych,

‒nieprawidłowe w zakresie dokumentowania ww. Korekty Cen Transferowych.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 lipca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej z 24 lipca 2023 r., który dotyczy korekty podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w związku z Korektą Cen Transferowych oraz dokumentowania ww. Korekty Cen Transferowych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

… Sp. z o.o. („Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest podmiotem z siedzibą w Polsce, zarejestrowanym tutaj dla celów podatku od towarów i usług („VAT”). X jest podmiotem z siedzibą w Danii pod adresem …, zarejestrowanym dla celów VAT w Polsce pod numerem ...

… Sp. z o.o. oraz X (razem: „Strony”) należą do grupy … zajmującej się produkcją i sprzedażą ..., a także akcesoriów ... Spółka jest w 100% spółką zależną od X, a co za tym idzie Strony są podmiotami powiązanymi w rozumieniu ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2022 r., poz. 2587, ze zm., dalej: „ustawa o CIT”).

W ramach przyjętego modelu biznesowego X działa jako główny podmiot w ramach systemu biznesowego grupy …, podczas gdy … Sp. z o.o. jest producentem kontraktowym, określanym również jako spółka produkcyjna. Spółki produkcyjne wykonują ograniczone funkcje poza główną funkcją produkcyjną i ponoszą ograniczoną odpowiedzialność za zakup materiałów (X przygotowuje specyfikacje materiałów, wybiera dostawców i negocjuje ceny i warunki z niektórymi dostawcami), otrzymuje ogólne harmonogramy produkcji od X, sprzedaje całość produkcji na rzecz X lub innych spółek z Grupy i praktycznie nie ponosi ryzyka, ponieważ otrzymuje stabilne wynagrodzenia zgodne z zasadą ceny rynkowej.