Interpretacja indywidualna z dnia 20 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.458.2023.2.AP

Korekta kosztów uzyskania przychodów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualne

26 czerwca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 22 czerwca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie korekty kosztów uzyskania przychodów. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 24 sierpnia 2023 r. (wpływ 28 sierpnia 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan firmę … w formie jednoosobowej działalności gospodarczej, wpisanej do CEiDG, której podstawowy rodzaj to wynajem hal magazynowych oraz lokali usługowych, biurowych, handlowych i produkcyjnych. Z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej ponosi Pan m.in. koszty związane z utrzymaniem nieruchomości, w tym podatek od nieruchomości.

18 października 2022 r. i 22 grudnia 2022 r. Prezydent Miasta wydał decyzje dotyczące zaległej opłaty podatku od nieruchomości za lata 2019 - 2021. Opłata ta wynikała z ustalonych z Urzędem Miasta korekt oraz zgłoszonych budynków podlegających podatkowi od nieruchomości. Zobowiązanie zostało uregulowane 16 listopada 2022 r. i 5 stycznia 2023 r.

W latach 2019 - 2021 prowadził Pan podatkową księgę przychodów i rozchodów i ewidencjonował zdarzenia gospodarcze w dacie wystawienia dokumentu. W 2022 r., z uwagi na przekroczenie limitu obrotów był Pan zobowiązany do przejścia na pełną księgowość i zaprowadzenia ksiąg handlowych.

W piśmie z 24 sierpnia 2023 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, wskazał Pan, że posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pana działalności gospodarcza jest prowadzona od 1 lipca 1998 r. Na dzień złożenia wniosku w stosunku do Pana nie toczyło się, ani nie toczy, żadne postępowanie podatkowe lub kontrolne dotyczące sprawy przedstawionej we wniosku. Zamiar dokonania korekty kosztów uzyskania przychodów wynika z faktu zaistnienia w 2022 r. zdarzenia gospodarczego, które dotyczyło lat 2019 - 2021. W związku z ustaleniami pokontrolnymi związanymi z prawidłowym wyliczeniem wysokości podatku od nieruchomości Prezydent Miasta wydał w 2022 r. decyzje ustalające wyższe kwoty podatku niż opłacone w latach 2019-2021. W latach 2019 - 2022 zeznanie roczne z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych były składane na formularzu PIT-36L. W latach 2019 - 2021, w wyniku niedopatrzenia, pominięto w wykazie nieruchomości zgłoszonych do opodatkowania, budynek, który wcześniej był zgłaszany i był za niego opłacany podatek. Dodatkowo, w 2021 r. Prezydent Miasta nie wydał decyzji podatkowej na nowo wybudowany budynek, który był wykazany w deklaracji na podatek od nieruchomości, ale przedmiotowa deklaracja zaginęła podczas wysyłki w okresie pandemii. W zaistniałej sytuacji, w wyniku przeprowadzonej kontroli, organ wydał sześć decyzji 18 października 2022 r. i jedną 22 grudnia 2022 r. (dowód: kserokopie decyzji w załączeniu).