Interpretacja indywidualna z dnia 5 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.514.2023.1.MK

Skutki podatkowe wypłaty przez spółkę z o.o. powstałej z przekształcenia spółki jawnej zysku wypracowanego przed zmianą formy.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 lipca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest spółką jawną (dalej również: „Spółka Jawna”, „Spółka Przekształcana”). Spółka Jawna posiada dwóch wspólników, którymi są osoby fizyczne (dalej łącznie: Wspólnicy). Spółka ta, ze względów płynnościowych nie dokonywała w całości wypłat z tytułu udziału w zysku na rzecz Wspólników, który to zysk był przez nich na bieżąco opodatkowywany.

Wspólnicy tej spółki planują dokonać jej przekształcenia w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością pod nazwą: X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej również: „Spółka z o.o.”, „Spółka Przekształcona”), w której udziałowcami będą Wspólnicy.

W sprawozdaniu finansowym stanowiącym załącznik do planu przekształcenia Spółki Jawnej w Spółkę z o.o., część kwoty niewypłaconych dotychczas udziałów w zysku będzie widniała po stronie zobowiązań jako zobowiązanie w stosunku do wspólników Spółki Jawnej. Pozostała część zasili natomiast kapitały Spółki z o.o. Wypłaty na rzecz wspólników Spółki Jawnej z tytułu niewypłaconych przez tę spółkę zysków dokonywane będą przez Spółkę z o.o. z posiadanych przez nią środków w zależności od jej sytuacji finansowej (tj. wtedy, gdy wypłata nie zaburzy płynności finansowej). Kwota przeznaczona do wypłaty nie będzie zasilać żadnego z kapitałów Spółki z o.o. Spłaty będą sukcesywnie zmniejszać zobowiązanie względem wspólników Spółki Jawnej, nie będą one wpływać na żaden kapitał Spółki z o.o. (podstawowy, zapasowy, rezerwowy). Spłat Sp. z o.o. dokonywać będzie na rzecz dawnych wspólników Spółki Jawnej niezależnie od tego, czy pozostaną w przyszłości udziałowcami Spółki z o.o. ani jaki będzie ich udział w tej spółce.