Interpretacja indywidualna z dnia 4 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.339.2023.1.ENB

Zmiana rezydencji w trakcie roku podatkowego.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 lipca 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia obowiązku podatkowego w Polsce.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan osobą fizyczną posiadającą polskie i ukraińskie obywatelstwo. Do końca września 2022 r. posiadał Pan miejsce zamieszkania w Polsce oraz podlegał w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł dochodów (przychodów), tj. posiadał nieograniczony obowiązek podatkowy. Do września 2022 r. mieszkał Pan w Polsce. W lipcu-sierpniu 2022 r. dokonał Pan zakupu mieszkania w V.. Zakup mieszkania został sfinansowany kredytem hipotecznym uzyskanym przez Pana i jego żonę w banku w Polsce. Mieszkanie to zostało kupione jako własność Pana i żony. Miało ono służyć Państwu jako miejsce zamieszkania w Polsce. W trakcie procesu zakupu mieszkania otrzymał Pan ofertę pracy w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. Oferta pracy wymagała przeprowadzki Państwa do Zjednoczonych Emiratów Arabskich. Zaakceptował Pan propozycję pracy w oparciu o umowę o pracę nie wiedząc, jak długo będzie w ramach niej ją świadczył. W związku z tym przeprowadził się Pan z żoną do Zjednoczonych Emiratów Arabskich 30 września 2022 r. Od początku roku do dnia przeprowadzki przebywał Pan w Polsce. Zatem ilość dni Pana pobytu w 2022 r. przekroczyła 183 dni. W roku 2022 w Polsce nie przebywał Pan w następujących okresach: 9 – 10 maja 2022 r., 31 maja – 3 czerwca 2022 r., 13 – 16 września 2022 r., natomiast od czasu przeprowadzki (wrzesień 2022 r.) nie przebywał Pan już wcale w Polsce. Przebywał Pan już przez cały czas w Zjednoczonych Emiratach Arabskich, gdzie pracował i mieszkał razem ze swoją żoną. Po 6 miesiącach pracy otrzymał Pan informację, że oferta pracy została zawarta na czas nieokreślony. W związku z tym postanowił Pan zostać w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. Obecnie posiada Pan 10-letnie pozwolenie na pobyt i wizę w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. Planuje Pan wraz z żoną mieszkać i pracować w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. Do Polski ma zamiar Pan przyjeżdżać tylko w celach rekreacyjnych, tj. na wakacje lub odpoczynek (bez zamiaru stałego pobytu). W roku 2023 wraz z żoną przyjechał Pan na dwutygodniowe wakacje w okresie letnim, po których wrócili Państwo do ZEA. Wakacje te były pierwszym pobytem w Polsce od czasu przeprowadzki do Zjednoczonych Emiratów Arabskich, która miała miejsce w 2022 r. Od czasu wyjazdu z Polski wynajmują Państwo posiadane w Polsce mieszkanie. Wynajęli je Państwo na podstawie umowy zawartej na czas określony od października 2023 r. do września 2024 r. Najemcy mieszkania wykorzystują stale tę nieruchomość do celów mieszkaniowych. Przychody uzyskiwane z tytuły wynajmu tego mieszkania są zgłaszane i opodatkowane ryczałt owo wg stawki 8,5% w Polsce. Przychody z najmu nie przekroczą 100 000 zł rocznie. Mieszkanie to jest jedynym aktywem posiadanym przez Pana i jego żonę w Polsce. Zarówno Pan, jak i małżonka nie posiadacie w Polsce innych aktywów (w tym nieruchomości i ruchomości). W zawiązku z powyższym nie posiada Pan w Polsce miejsca będącego w ciągłej dyspozycji dla Pana, ani innego mieszkania zamieszkania w Polsce. Od 30 września 2022 r. mieszka Pan wraz z żoną w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. Nie posiadacie Państwo dzieci. Wszyscy członkowie Pana i żony rodziny mieszkają na Ukrainie. Od 1 października 2022 r. zaczął Pan prowadzić życie towarzyskie w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. Obecnie w ZEA posiada Pan grupę znajomych i przyjaciół. Od 2020 r. prowadził Pan w Polsce jednoosobową działalność gospodarczą. W ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej wykonywał Pan pracę kontraktową w sektorze IT na rzecz zagranicznego przedsiębiorstwa. Dochody (przychody) z tej działalności ze względu na posiadaną rezydencję podatkową opodatkowywał Pan w Polsce. W czasie prowadzenia działalności korzystał Pan z usług polskiego księgowego. Ostatni dochód (przychód) z tytułu prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej uzyskał Pan w sierpniu 2022 r. W sierpniu 2022 r. zawiesił Pan działalność, zaś z dniem 20 czerwca 2023 r. została ona wykreślona z rejestru CEIDG (data zaprzestania wykonywania działalności: 15 czerwca 2023 r.). Rozliczenia podatkowego za rok 2022 w Polsce dokonał Pan ujmując w nim wszystkie dochody (przychody) jakie uzyskał do 30 września 2022 r. Natomiast za okres od 1 października 2022 r. do końca roku 2023 nie dokonał Pan rozliczenia podatkowego w Polsce. Zaznacza Pan, że od chwili przeprowadzki do ZEA Pana jedynym źródłem dochodu (przychodu) jest wynagrodzenie otrzymywane z tytułu stosunku pracy z emirackim pracodawcą, którą wykonuje Pan na terytorium Zjednoczonych Emiratów Arabskich. Wynagrodzenie to jest wypłacane przez firmę emiracką na rachunek bankowy w ZEA należący do Pana. W ZEA posiada Pan ubezpieczenie zdrowotne opłacane przez pracodawcę. W chwili obecnej, tj. od 1 października 2022 r. podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. Jednakże, nie może Pan uzyskać od administracji podatkowej ZEA certyfikatu rezydencji podatkowej, gdyż ZEA osobom w takiej sytuacji jak Pan ich nie wydaje pomimo, że traktuje je jako osoby posiadające nieograniczony obowiązek podatkowy w ZEA, tj. rezydentów podatkowych ZEA. Posiada Pan przyznany na okres pobytu w ZEA tzw. „Resident Identity Card UAE". Dokument ten jest odpowiednikiem polskiego dowodu osobistego. Od 2021 r. pozostaje Pan w związku małżeńskim z U.U.. U.U.jest obywatelką Ukrainy mieszkającą w Polsce do 30 września 2022 r. W dniu 30 września przeprowadziła się i zamieszkała wraz z Panem w Zjednoczonych Emiratach Arabskich, natomiast od 2021 r. posiada kartę czasowego pobytu w Polsce. Karta pobytu Pana żony jest ważna do 2025 r. Posiadacie Państwo majątkową wspólność małżeńską. Pana żona od kwietnia 2022 r. nieustannie prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Polsce. Wykonuje ona pracę dla klientów przebywając stale z Panem w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. Pana żona swoje dochody (przychody) z działalności opodatkowuje w Polsce.