Interpretacja indywidualna z dnia 1 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.468.2023.2.GG

Obowiązki płatnika w związku z ulgą dla seniora - wypłaconą odprawą emerytalną.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 czerwca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie 

– pismem z 29 sierpnia 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Dnia 6 marca 2022 r. pracownica nabyła uprawnienia emerytalne, ale nie zwolniła się z pracy i nadal pracowała do 27 lutego 2023 r. W dniu 4 stycznia 2023 r. złożyła oświadczenie o spełnieniu warunków do korzystania ze zwolnienia z podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 updof.

27 lutego 2023 r. pracownicy wypłacono odprawę emerytalną, która została opodatkowana. Przychód pracownicy w 2023 r. nie przekroczył 85 528 zł.

Dodatkowe informacje:

a)pracodawcą w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 26 czerwca 1976 r. Kodeks pracy był ... ;

b)wypłaty świadczenia pieniężnego w postaci odprawy emerytalnej dokonał Urząd Gminy ...;

c)w okresie będącym przedmiotem zapytania pracownica była zatrudniona na podstawie umowy o pracę i podlegała ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.

Na dzień wypłaty świadczenia, tj. odprawy emerytalnej, pracownica nie otrzymywała:

a)emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników;

b)emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz. U. z 2022 r. poz. 520, 655 i 1115);

c)emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 kutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz. U. z 2022 r. poz. 1626