Interpretacja indywidualna z dnia 2 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.421.2023.1.MAP

Amortyzacja budynku niemieszkalnego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 czerwca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 5 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy amortyzacji budynku niemieszkalnego.

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i jest zarejestrowany w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Prowadzi Pan Niepubliczny Zakład Opieki Zdrowotnej, tj. zakład pielęgnacyjno-opiekuńczy (Dom Opieki). Jest Pan podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych i dokonuje rozliczenia na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. 19% podatkiem liniowym. W zakresie podatku od towarów i usług, ze względu na przedmiot prowadzonej działalności posiada Pan status podatnika VAT zwolnionego (jest zarejestrowany jako podatnik VAT zwolniony).

Prowadzi Pan podatkową księgę przychodów i rozchodów zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Dodatkowo prowadzi Pan ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, zgodnie z art. 22n ust. 2-6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Księgi prowadzone są przez biuro rachunkowe.

W 2021 r. zlecił Pan rzeczoznawcy majątkowemu sporządzenie dla nieruchomości, na której posadowiony jest budynek o funkcji zakładu opiekuńczo-pielęgnacyjnego, operatu szacunkowego (wyceny nieruchomości) dla potrzeb ustalenia wartości początkowej środka trwałego (budynku), celem rozpoczęcia amortyzacji w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej. Rzeczoznawca majątkowy sporządził w tym zakresie operat szacunkowy i określił wartość rynkową nieruchomości składającej się z 4 działek oraz budynku, jak też określił odrębnie wartość rynkową gruntu oraz wartość rynkową budynku. Wprowadził Pan budynek do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na podstawie dokonanej wyceny i rozpoczął jego amortyzację (budynek spełniał warunki do uznania go za środek trwały, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).