Interpretacja indywidualna z dnia 26 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.301.2023.1.JF

Koszt w postaci niezamortyzowanej wartości środka trwałego Spółka będzie miała prawo uwzględnić jako koszt uzyskania przychodów pod datą zakończenia pełnego procesu likwidacji środka trwałego, czyli po zakończeniu ostatniego etapu likwidacji i spełnieniu wszystkich wymogów co do możliwości zaliczenia tego wydatku jako koszt uzyskania przychodów.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 maja 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 26 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy:

• niezamortyzowana wartość zlikwidowanego środka trwałego w postaci Maszyny stanowiła będzie koszt uzyskania przychodu Spółki,
• koszt, o którym mowa w pyt. 1, należy rozpoznać jako koszt uzyskania przychodu po zakończeniu procesu likwidacji Maszyny, w tym: po wykreśleniu Maszyny z ewidencji środków trwałych oraz sporządzeniu odpowiedniej dokumentacji związanej z likwidacją środka trwałego (tj. w 2023 roku).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością („Spółka”, „Wnioskodawca”) jest rezydentem podatkowym podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Przeważającym przedmiotem działalności Spółki jest produkcja m.in. artykułów spożywczych, ich sprzedaż hurtowa, a także przetwórstwo spożywcze. Spółka jest częścią międzynarodowej grupy A. („Grupa”).

Dla celów prowadzonej działalności produkcyjnej, Spółka wykorzystuje odpowiednio zaprojektowane i przystosowane urządzenia i maszyny, które w toku użytkowania wymagają napraw, ulepszeń a z czasem ulegają całkowitemu zużyciu bądź wymieniane są na bardziej nowoczesne.

W ramach realizowanej wewnątrz Grupy współpracy, w 2019 roku jedna z wykorzystywanych przez Spółkę w działalności produkcyjnej maszyn („Maszyna”), stanowiącą jej środek trwały, przekazana została tymczasowo do podmiotu powiązanego z Grupy do naszej zajmującego się m.in. rozwojem i budową tego rodzaju maszyn, mającego siedzibę w (...) („Podmiot Powiązany”) w celu przeprowadzenia odpowiednich testów pod kątem możliwości rozszerzenia funkcjonalności i wydajności Maszyny. Przekazanie Maszyny miało na celu walidację proponowanych rozwiązań technicznych poprzez wykwalifikowaną kadrę, a także potwierdzenie bezpieczeństwa jej używania po ich wprowadzeniu. Przeprowadzone testy nie przyniosły oczekiwanych rezultatów, a w ich toku istotna część Maszyny została zniszczona lub zdemontowana. Z uwagi na stan Maszyny, tj. przede wszystkim brak kluczowych komponentów, ewentualna odbudowa Maszyny umożliwiająca jej przywrócenie do pełnej funkcjonalności oceniona została jako ekonomicznie nieopłacalna.