Interpretacja indywidualna z dnia 12 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.313.2023.3.MST

Skutki podatkowe uczestnictwa w programie motywacyjnym w związku z realizacją RSU.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

–prawidłowe w części dotyczącej określenia momentu opodatkowania przychodu z tytułu realizacji RSU przyznanych w ramach programu motywacyjnego oraz

–nieprawidłowe w części, w jakiej posłużyła się Pani argumentem o neutralności podatkowej nieodpłatnego nabycia akcji.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 kwietnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 27 czerwca 2023 r. oraz z 4 lipca br. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W ramach programu motywacyjnego firmy A, jako pracownik zatrudniony na umowę o pracę, otrzymała Pani w sierpniu 2021 roku akcje o ograniczonej zbywalności (Restricted Stock Unit – RSU) od amerykańskiej spółki dominującej B, za pośrednictwem platformy internetowej C banku D. W sierpniu 2022 roku nastąpiła realizacja RSU i otrzymała Pani pełnoprawne akcje. Akcje nie zostały sprzedane, są jednak dostępne na platformie internetowej.

Uzupełnienie wniosku nr 1

Wniosek dotyczy jednego zdarzenia – kwestii powstania przychodu w wyniku realizacji RSU. Pisząc we wniosku o „akcjach” ma Pani na myśli pełnoprawne akcje.

Program motywacyjny utworzyła firma B. Został on utworzony na podstawie dokumentu o nazwie „Restricted Stock Unit Agreement” podpisanego przez pracodawcę i pracownika. Program adresowany jest do wszystkich pracowników A. Warunkiem przystąpienia do programu motywacyjnego RSU jest praca na umowę o pracę na czas nieokreślony oraz podpisanie umowy X przez pracodawcę i pracownika. Po każdym pełnym roku kalendarzowym pracownik otrzymuje możliwość zrealizowania 25% otrzymanych RSU.