Interpretacja indywidualna z dnia 12 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.433.2023.3.MZ

Dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe w części dotyczącej określenia momentu opodatkowania przychodu z tytułu realizacji RSU przyznanych w ramach programu motywacyjnego oraz
• nieprawidłowe w części, w jakiej posłużył się Pan argumentem o neutralności podatkowej nieodpłatnego nabycia akcji.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 kwietnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 21 kwietnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 27 czerwca 2023 r. (wpływ 27 czerwca 2023 r.) oraz z 4 lipca 2023 r.(wpływ 4 lipca 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W ramach programu motywacyjnego firmy A. Sp. z o. o. pracownik zatrudniony na umowę o pracę (Pan) otrzymał w sierpniu 2022 akcje o ograniczonej zbywalności (Restricted Stock Unit - RSU) od Amerykańskiej spółki dominującej B., za pośrednictwem platformy internetowej (...) banku (...). Akcje zostały obiecane w momencie przystąpienia do programu motywacyjnego w sierpniu 2021, a następnie przekazane na własność pracownikowi po roku, czyli w sierpniu 2022. Akcje nie zostały sprzedane, są jednak dostępne na platformie internetowej.

Uzupełnienie wniosku nr 1

Wniosek dotyczy jednego zdarzenia ­– kwestii powstania przychodu w wyniku realizacji RSU. Pisząc we wniosku o „akcjach” ma Pan na myśli pełnoprawne akcje.

Program motywacyjny utworzyła firma B. Został on utworzony na podstawie dokumentu o nazwie „Restricted Stock Unit Agreement” podpisanego przez pracodawcę i pracownika. Program adresowany jest do wszystkich pracowników A. Sp. z o.o. Warunkiem przystąpienia do programu motywacyjnego RSU jest praca na umowę o pracę na czas nieokreślony oraz podpisanie umowy „Restricted Stock Unit Agreement” przez pracodawcę i pracownika. Po każdym pełnym roku kalendarzowym pracownik otrzymuje możliwość zrealizowania 25% otrzymanych RSU.