Interpretacja indywidualna z dnia 20 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.168.2023.2.IK

Prawo do odliczenia podatku z wydatków inwestycyjnych związanych z działalnością weterynaryjną, najmem krótkotrwałym oraz szkoleniami.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 marca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 4 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku z wydatków inwestycyjnych związanych z działalnością weterynaryjną, najmem krótkotrwałym oraz szkoleniami.

Uzupełnili go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 24 maja 2023 r. (data wpływu 31 maja 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

I.

Firma Wnioskodawcy - … przeprowadziła inwestycję polegającą na wzniesieniu budynku, który przylega do już istniejącego budynku w którym Wnioskodawca prowadzi działalność. Według pozwolenia na budowę jest to „budynek mieszkalny, jednorodzinny z częścią usługową z przeznaczeniem na lecznicę dla zwierząt” powierzchnia budynku to 220,89 m, 26,2% stanowi część usługowa. Budynek składa się z następujących części: 58 m stanowi część usługowa - Gabinet internistyczny, pracownia RTG, poczekalnia i sala operacyjna z częścią przygotowawczą 62 m stanowi mieszkanie - pokój z aneksem kuchennym, kibelek, łazienka, sypialnia. 42 m to garaż z 2 miejscami parkingowymi 24 m pomieszczenie magazynowe 13 m pomieszczenie techniczne - kotłownia, rekuperacja, węzeł sanitarny. 21,89 m stanowi komunikacja pomiędzy powyższymi częściami. Część usługowa została przeznaczona pod działalność związana z leczeniem zwierząt. Natomiast mieszkanie, wykorzystywane jest jako lokal na wynajem krótkotrwały (PKD 55.20.Z). Wynajem krótkoterminowy stanowi przychód firmy a za usługi wynajmu krótkoterminowego wystawiane są rachunki, do których doliczana jest odpowiednia stawka VAT. Pomysł rozwinięcia działalności o PKD 55.20.Z związany jest z brakiem bazy noclegowej w T. Konieczność posiadania takiej bazy wiąże się m. in. z działalnością szkoleniową, prowadzoną przez firmę Wnioskodawcy. T. jest małą miejscowością w ubogim, w skali kraju, powiecie opatowskim. Z jednej strony koszty prowadzenia działalności są relatywnie niskie, z drugiej jednak, aby rozwinąć firmę i zwiększyć jej dochody musimy próbować „ściągać” klientów spoza naszego regionu. Szkolenia, które prowadzimy są indywidualnymi warsztatami połączonymi z kilkudniowymi stażami po ich zakończeniu. Zarówno Wnioskodawca jak i współpracownicy Wnioskodawcy odbyli liczne szkolenia i warsztaty (także zagraniczne). Fakt ten, połączony z relatywnie niskimi kosztami prowadzenia działalności, pozwalającymi organizować konkurencyjne cenowo, indywidualne szkolenia, sprawia, że jesteśmy atrakcyjną placówką do odbywania tego typu płatnych staży. Mieszkanie na najem krótkotrwały powstało także z myślą o właścicielach zwierząt, które leczone są w placówce Wnioskodawcy. Dzięki rozbudowie firmy i jej doposażeniu Wnioskodawca jest w stanie właściwie zagospodarować wartość intelektualną personelu, w związku z tym rozszerzyliśmy zakres usług o drogie procedury takie jak m. in. zabiegi ortopedyczne i chirurgię kręgosłupa. Ze względy na specyfikę naszego lokalnego rynku, aby pozyskać większą ilość klientów Wnioskodawca musi próbować „ściągnąć” ich z odleglejszych miejscowości. W tym wypadku znowu jest w stanie zapewnić atrakcyjną cenowo (czasami o kilka tysięcy tańszą) usługę, której jakość nie będzie odstawała od ośrodków w dużych miastach. Ze względu na czas trwania takich procedur, oraz konieczną kontrolę po zabiegu, potrzebne jest miejsce, gdzie właściciele takich zwierząt mogliby przenocować. Jeśli chodzi o garaż, wyznaczone są tam 2 miejsca parkingowe dla pojazdów firmowych, ewentualnie pojazdów należących do klientów. Pomieszczenie magazynowe, pomieszczenie techniczne oraz komunikacja stanowią powierzchnię używaną zarówno do potrzeb części usługowej jak również mieszkania. Po zrealizowaniu inwestycji Wnioskodawca chce uzyskać zwrot podatku VAT, który zapłacił w trakcie jej realizacji. Pojawiły się jednak wątpliwości dotyczące zasadności zwrotu VAT za poniesione koszty związane z częścią mieszkalną. Pracownicy Urzędu Skarbowego w O., zasugerowali Wnioskodawcy przekształcenie sposobu użytkowania budynku na usługowy w 100%. Co prawda ustawa o prawie budowlanym w art. 71 dopuszcza taką możliwość, jednak w wypadku Wnioskodawcy nie ma ku temu podstaw. Najem krótkoterminowy może być prowadzony w lokalu mieszkalnym i nie ma konieczności przekształcania go w motel, hotel czy pensjonat. Takie przekształcenie wiązałoby się także z koniecznością dostosowania lokalu do wymogów jakie Nadzór Budowlany stawia tego typu obiektom a co za tym idzie, gruntowną przebudową świeżo oddanego do użytku budynku. Urzędnicy Nadzoru Budowlanego, z którymi Wnioskodawca się kontaktował także wskazali na bezzasadność takiego przekształcenia, gdy lokal mieszkalny wykorzystywany jest do najmu krótkoterminowego. W ich definicji jest to wciąż użytkowanie mieszkalne. Wnioskodawca nadmienia także, iż cała powierzchnia budynku (część usługowa, mieszkalna oraz pomieszczenia techniczne tj. 220,89 m) objęta jest stawką podatku od nieruchomości właściwą dla „budynku związanego z prowadzeniem działalności gospodarczej”