Interpretacja indywidualna z dnia 16 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.417.2023.2.JM

Możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłaty za studia doktoranckie.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 kwietnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 3 kwietnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłaty za studia doktoranckie.

Uzupełniła go Pani – na wezwanie – pismem z 29 maja 2023 r. (data wpływu 29 maja 2023 r.).

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Od 2 stycznia 2023 roku prowadzi Pani samodzielną działalność gospodarczą pod nazwą (…). Przedmiotem działalności zgodnie z Polską Klasyfikacją Działalności są: 70.22 Z – pozostałe doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania, 85.59 B – Pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane, 69.10 Z Działalność prawnicza. Wybrała Pani formę opodatkowania według zasad ogólnych – skala podatkowa, prowadzi Pani księgę przychodów i rozchodów. Obecnie – w ramach prowadzonej działalności, współpracuje Pani z pięcioma podmiotami gospodarczymi (dwie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, dwie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością spółki kapitałowe oraz jedna jednoosobowa działalność gospodarcza), dla których świadczy Pani usługi (…). Świadczy Pani również usługi mediacji, jest Pani wpisana na listę stałych mediatorów. W ofercie działalności oferuje Pani również szkolenia z zakresu szeroko pojętego bezpieczeństwa informacji (danych osobowych, informacji niejawnych), mediacji oraz działalności sądów – w związku z wcześniejszym doświadczeniem zawodowym. Pragnie Pani dostosować zakres usług do potrzeb każdego Klienta. Chce Pani, aby świadczone usługi obejmowały również takie czynności jak: udzielanie porad prawnych, sporządzanie pism procesowych, sporządzanie opinii, przygotowanie projektów umów. W 2016 roku ukończyła Pani studia magisterskie na kierunku prawo na (…). W październiku 2022 roku została Pani zakwalifikowana na listę uczestników (…). (…) trwa 1,5 roku (trzy semestry). W uzasadnionych przypadkach – za zgodą Rektora, istniała możliwość rozłożenia opłaty na raty. W takich sytuacjach konieczne było złożenie wniosku. Wniosek taki Pani złożyła i opłaty zgodnie z decyzją Rektora – uiszcza Pani w systemie ratalnym. W roku 2022 opłaciła Pani I ratę opłaty. W 2023 roku (w czasie prowadzenia działalności) zostały opłacone 3 raty: 16 stycznia 2023 r. – II rata za I semestr, 18 lutego 2023 r. – III rata za I semestr oraz 21 marca 2023 r. – IV rata za II semestr udziału w (…) – za którą 29 marca 2023 roku otrzymała Pani fakturę VAT. Kolejne terminy opłat to: V rata – 1125 zł, termin opłaty do 15 kwietnia 2023 r., VI rata – 1125 zł, termin opłaty do 15 maja 2023 r., VII rata – 1125 zł, termin opłaty do 10 czerwca 2023 r. Semestr III: VIII rata – 1125 zł, termin opłaty do 15 października 2023 r., IX rata – 1125 zł, termin opłaty do 15 listopada 2023 r., X rata – 1125 zł, termin opłaty do 15 grudnia 2023 r., XI rata – 1125 zł, termin opłaty do 15 stycznia 2024 r. Nie występowała Pani do Uczelni o wystawienie faktury VAT za I semestr, gdyż podejmując studia doktoranckie nie prowadziła Pani jeszcze działalności, nie mniej jednak powyższe było spowodowane chęcią podniesienia swoich kwalifikacji zawodowych z uwagi na dużą konkurencyjność na rynku. Od stycznia 2023 r. prowadzi Pani działalność i uważa Pani, że wiedza zdobywana podczas studiów doktorskich jest wykorzystywana w prowadzonej działalności i jest z nią bezpośrednio związana oraz przyczyni się do jej poszerzenia.