Interpretacja indywidualna z dnia 6 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.280.2023.2.MST

Możliwość pomniejszenia przychodu z najmu nieruchomości o wysokość straty poniesionej przez spadkodawcę.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 kwietnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 3 kwietnia br. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości pomniejszenia przychodu z najmu nieruchomości o wysokość straty poniesionej przez spadkodawcę.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

W maju 2022 roku zmarła Pana żona, z którą przebywał Pan w związku małżeńskim od 1950 roku. Między Państwem była wspólność majątkowa, a dochody z najmu prywatnego dwóch nieruchomości opodatkowywali Państwo w zeznaniu rocznym PIT-36, na zasadach ogólnych. Jedna nieruchomość była własnością żony, a druga należała do majątku wspólnego.

Do chwili śmierci żony mieli Państwo oddzielnie podpisane umowy najmu dotyczące tych nieruchomości i rozliczali się Państwo na podstawie wystawianych indywidualnych miesięcznych faktur, tzn. zmarła żona wystawiała miesięcznie dwie faktury: na 100% czynszu swojej własności i 50% czynszu własności nieruchomości wspólnej. Pan wystawiał miesięczne faktury na drugie 50% nieruchomości wspólnej.

Od czerwca 2022 roku, po przepisaniu na Pana umów najmu, kontynuował Pan najem wszystkich nieruchomości jak wyżej, wystawiając miesięczne faktury najmu w swoim imieniu i płacił Pan od nich podatek dochodowy na zasadach ogólnych. Na koniec maja 2022 roku zmarła żona wygenerowała stratę z najmu z uwagi na poniesione przed śmiercią koszty związane z wynajmem, tj. wysoką wieczystą dzierżawę za 2022 rok dotyczącą nieruchomości należącej do żony – zapłaconą do końca marca 2022 roku, zapłacony podatek od nieruchomości za dwa kwartały od obu nieruchomości żony.