Interpretacja indywidualna z dnia 18 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.139.2023.1.MK

Koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia akcji. Określenie podstawy opodatkowania z tytułu daniny solidarnościowej.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest:

•nieprawidłowe w zakresie pytania czwartego oraz możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów opinii podatkowych i wypłat należności z tytułu realizacji Programu Motywacyjnego;

•prawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lutego 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca wskazuje, że przedmiot tego wniosku nie jest związany z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, w szczególności nie dokonuje obrotu udziałami lub akcjami.

Wnioskodawca był akcjonariuszem spółki X Spółka Akcyjna (dalej: Spółka) z siedzibą na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej (w skrócie: RP), posiadającej nieograniczony obowiązek podatkowy w RP, powstałej w wyniku przekształcenia spółki X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością („Spółka Przekształcana”). Oprócz Wnioskodawcy akcjonariuszami Spółki były jeszcze trzy inne osoby fizyczne oraz spółka akcyjna z siedzibą na terytorium RP, posiadająca nieograniczony obowiązek podatkowy w RP (dalej: Pozostali Akcjonariusze), łącznie wszyscy zwani dalej: Akcjonariuszami.

Pierwotnie udziały Spółki Przekształcanej zostały nabyte przez Wnioskodawcę w roku 2008 w zamian za wkład pieniężny oraz niepieniężny. Następnie do Spółki przystąpiła kolejna osoba fizyczna. W roku 2012 dokonano podwyższenia kapitału zakładowego, w wyniku którego m.in. Wnioskodawca objął udziały w zamian za wkład niepieniężny, stanowiący 294 udziały w kapitale zakładowym spółki Y Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. W roku 2013 do Spółki Przekształcanej przystąpił nowy wspólnik - będący spółką akcyjną, który objął nowo utworzone udziały Spółki Przekształcanej. W roku 2017 do Spółki przystąpiła kolejna osoba fizyczna. W roku 2020, w ramach przekształcenia Spółki w Spółkę Akcyjną, w ramach podniesienia kapitału zakładowego Spółki Wnioskodawca objął akcje Spółki częściowo majątkiem przysługującym mu w Spółce Przekształcanej oraz dodatkowo wnosząc wkład pieniężny. Wnioskodawca poniósł tym samym wydatki pierwotne na objęcie udziałów Spółki Przekształcanej oraz następnie akcji Spółki.