Interpretacja indywidualna z dnia 17 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.261.2023.1.DJ

Skutki podatkowe zbycia udziału w nieruchomości w drodze umowy dożywocia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 marca 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 24 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zbycia udziału w nieruchomości w drodze umowy dożywocia. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Córka jest właścicielką lokalu mieszkalnego wydzielonego z nieruchomości, położonego w (…) ( KW nr ….) na podstawie:

-aktu poświadczenia dziedziczenia po ojcu z (…) 2021 r. zarejestrowanego w Rejestrze spadkowym pod nr (…) w udziale wynoszącym 1/2;

-oraz otrzymanej od Pani darowizny 1/2 lokalu z dnia (…) 2021 r. Rep A (…) sporządzonej w Kancelarii Notarialnej w (…) przed notariuszem (…).

Na Pani rzecz będzie przekazany zwrotnie w darowiźnie przedmiotowy udział otrzymany od Pani w darowiźnie w lokalu mieszkalnym. Następnie ten sam udział przedmiotowego lokalu mieszkalnego zamierza Pani przed upływem 5 lat od nabycia, przenieść na córkę i jej męża w drodze umowy dożywocia, w wyniku czego zobowiązani będą zapewnić Pani dożywotnie utrzymanie, opiekę itp.

Pytanie

Czy zgodnie z aktualnym stanem prawnym, zbycie opisanego ww. lokalu mieszkalnego na podstawie umowy dożywocia, przed upływem 5 lat od nabycia, będzie powodować konieczność uiszczenia podatku dochodowego od osób fizycznych?

Pani stanowisko w sprawie

Uważa Pani, że planowane zbycie lokalu mieszkalnego na podstawie umowy o dożywocie, przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie, mocą której córka i zięć zapewnią Pani dożywotnie utrzymanie oraz opiekę, nie będzie stanowiło źródła przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na zasadach wynikających z art. 19 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647).