Interpretacja indywidualna z dnia 14 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.225.2023.1.JK3

Kwota przekazana przez Pana w 2022 r. dobrowolnie na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych stanowi składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT. Zatem przysługuje Panu prawo odliczenia od dochodów przedmiotowej kwoty wpłaconej na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, w zeznaniu podatkowym za 2022 rok.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 lutego 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia od dochodu dobrowolnej wpłaty na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan emerytem od 2004 r. Z końcem 2014 r. podjął Pan na nowo pracę i ze względu na osiągane z tego tytułu przychody z początkiem 2015 r. zawiesił Pan emeryturę. Była zawieszona nieprzerwalnie do 15 września 2022 r., czyli do ukończenia przez Pana 65 lat. Z dniem następnym (16 września 2022 r.) „odwiesił” Pan emeryturę, ale nadal Pan pracuje na pełny etat. W połowie 2022 r. otrzymał Pan z ZUS Oddział (…) pismo, w którym poinformowano Pana o możliwości dokonania dobrowolnej wpłaty na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i wtedy otrzyma Pan wyrównanie w kwocie (…). Sprawa dotyczyła rozliczenia emerytury wraz z dodatkami w związku z przychodem osiągniętym przez Pana w 2021 r. Udzielił Pan na tę propozycję pisemną zgodę. Dnia 21 lipca 2022 r. otrzymał Pan z oddziału ZUS (…) decyzję o rozliczeniu i zwrocie świadczeń po wpłacie na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. W decyzji tej Pana przychód za 2021 r. został ustalony na kwotę (…) i uzasadnił zmniejszenie Pana emerytury o kwotę (…). Za ten okres Pana emerytura wraz z dodatkami była zawieszona na łączną kwotę (…). Z tego zestawienia wynikało, że przysługiwał Panu zwrot świadczenia w wysokości (…). Z tej kwoty odliczono składkę zdrowotną w wysokości (…), podatek do urzędu skarbowego w wysokości (…), wpłatę na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych w wysokości (…). Otrzymał Pan PIT-11A za 2022 r., gdzie do przychodu z emerytury otrzymanej od 16 września 2022 r. doliczono pełną kwotę wyrównania z decyzji ZUS z dnia 21 lipca 2022 r., czyli (…) oraz doliczono do zaliczek z emerytur obliczoną w ww. decyzji zaliczkę do urzędu skarbowego w wysokości (…), a także doliczono do składki na ubezpieczenie zdrowotne (z emerytur) wykazaną w tej samej decyzji kwotę (…). Nie wyszczególniono kwoty (…) potrąconej przez ZUS na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych za Pana zgodą (dobrowolna wpłata).