Interpretacja indywidualna z dnia 4 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.987.2022.2.AA

Leasing operacyjny - limity oraz możliwość zaliczenia raty do kosztów uzyskania przychodów

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 22 grudnia 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 9 grudnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 3 marca 2023 r. (wpływ 9 marca 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych

Od 2001 r. prowadzi Pan działalność gospodarczą – (…). Posługuje się Pan przy tym numerem NIP (…) oraz Regon (…). W związku z charakterem prowadzonej działalności nie jest Pan podatnikiem podatku VAT. Nie korzysta Pan ze zwolnień od podatku dochodowego.

W myśl art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.) posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium RP. Przychody z prowadzonej działalności prowadzone są w formie KPiR z 19% podatkiem liniowym. 16 grudnia 2021 r. zawarł Pan umowę (…) na samochód osobowy (...) rok produkcji 2021. Jest to pojazd spalinowy.

Wartość samochodu to kwota 508.356,64 zł brutto wraz z opłatą końcową. Na wartość samochodu składają się takie opłaty, jak: wstępna opłata leasingowa 150.000 zł (brutto), okresowe opłaty leasingowe: 35 rat x 3.629,82 zł (brutto) oraz opłata końcowa: 291.313,08 zł brutto.

Umowa została zawarta na okres/czas określony od grudnia 2021 r. do ostatniego miesiąca kalendarzowego, w którym wypada płatność ostatniej miesięcznej raty leasingowej, czyli na okres 35 miesięcy. Rata leasingowa w łącznej wysokości 3.629,82 zł brutto rozliczana jest według proporcji do kosztów uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej, tj. rata leasingowa zaliczona jest w wysokości 28,32%, a koszty eksploatacyjne auta – 75%. Niemniej jednak chciałby Pan, by w przyszłości odsetkowa część raty rozliczana była w całości, a część kapitałowa zgodnie z obliczoną proporcją, tj. część raty kapitałowej powiększonej o nierozliczony VAT oraz część odsetkową wraz z nieodliczonym.