Interpretacja indywidualna z dnia 7 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1187.2022.3.JK3

Nie jest Pani zobowiązana do wykazania i rozliczenia w Polsce w 2022 r. i w latach kolejnych lata (o ile zmianie nie ulegnie stan faktyczny i prawny) niemieckiej renty wdowiej wypłacanej z obowiązkowego systemu świadczeń socjalnych oraz jednorazowego świadczenia z tytułu śmierci męża (zasiłek pogrzebowy).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 grudnia 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczeń otrzymanych z Niemiec. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 lutego 2023 r. (wpływ 14 lutego 2023 r.) oraz pismem z dnia 10 marca 2023 r. (wpływ 15 marca 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Mieszka Pani w Polsce. Pani miejscem zamieszkania do celów podatkowych jest Polska. Otrzymuje Pani w Polsce emeryturę przyznaną przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z polskiej emerytury odprowadza Pani podatek oraz składki zdrowotne, które nalicza i potrąca Zakład Ubezpieczeń Społecznych przy każdorazowej wypłacie polskiej emerytury. W dniu 10 marca 2022 r. zmarł Pani mąż, obywatel Niemiec. Przed śmiercią Pani mąż mieszkał w Polsce wraz z Panią, ale był rezydentem podatkowym w Niemczech, gdyż uzyskiwał dochody jedynie z Niemiec (emeryturę) i tam też płacił podatki. Po śmierci męża, wystąpiła Pani do niemieckich organów o przyznanie Pani renty wdowiej po zmarłym małżonku.

Decyzją z dnia 1 czerwca 2022 r. Generalna Dyrekcja Celna (Generalzolldirektion), w oparciu § 43 ust. 1 ustawy o emeryturach dla byłych żołnierzy Bundeswehry i osób pozostających przy życiu [Gesetz Ober die Versorgung for die uheren Soldaten der Bundeswehr und ihre Hinterbliebenen (Soldatenversorgungsgesetz - SVG)] w związku z § 18 ust. 1 ustawy o emeryturach urzędników służby cywilnej i sędziów Federacji [Gesetz Ober die Versorgung der Beamten und Richter des Bundes (Beamtenversorgungsgesetz - BeamtVG)], zostało Pani przyznane jednorazowe świadczenie z tytułu śmierci w wysokości 3 920,28 euro brutto. Jak wskazano w decyzji, świadczenie ostanie wypłacone po odliczeniu podatków.