Interpretacja indywidualna z dnia 26 sierpnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.409.2026.3.ŁS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – na wezwanie organu – pismem z 22 lipca 2026 r. (wpływ 29 lipca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

4 stycznia 2024 r. złożyła Pani w ZUS inspektorat w (...) wniosek o przyznanie emerytury. Do 31 grudnia 2023 r. otrzymywała Pani rentę rodzinną.

24 stycznia 2024 r. i 22 lutego 2024 r. ZUS podjął decyzję o wypłacie na Pani konto łącznie kwoty 1 588,44 zł będącej równowartością renty rodzinnej. Każdorazowo ZUS w przelewach z ww. dat zaznaczał, iż są to pieniądze stanowiące rentę rodzinną.

Decyzją z 6 lutego 2024 r. ZUS podjął od 1 stycznia 2024 r. wypłatę emerytury jako świadczenia wyższego od pobieranej renty rodzinnej, a przyznana Pani emerytura zgodnie z pkt III ww. decyzji ZUS wskazywała, że „na poczet należności od 1 stycznia 2024 r. do 31 stycznia 2024 r. w kwocie 7 487,34 zł wraz ze świadczeniem za luty w kwocie 7 487,34 zł Zakład zalicza kwotę 1 588,44 zł z tytułu wypłaconej renty rodzinnej po odliczeniu.”

Składając zeznanie podatkowe za 2024 r. skorzystała Pani z tzw. ulgi senioralnej. W 2025 r. Urząd Skarbowy w (...) wezwał Panią powołując się na wykładnię art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – do zapłaty kwoty ok. 27 000 zł z tytułu nieuprawnionego skorzystania przez Panią z ulgi senioralnej (wraz z odsetkami).