Interpretacja indywidualna z dnia 28 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.62.2023.2.JK

Opodatkowanie wypłaty środków z 3 filaru ze Szwajcarii

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 stycznia 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 24 stycznia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 24 marca 2023 r. (wpływ 24 marca 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od czerwca 2016 do kwietnia 2022 mieszkała i pracowała Pani w Szwajcarii. W latach 2017-2021 wpłacała Pani składki na prywatny fundusz emerytalny - zwane w Szwajcarii Pilar 3A - FISCA. Składki te były odprowadzana na oddzielne konto bankowe w banku (...). Są to składki odprowadzane tylko przeze Panią, dobrowolnie, bez określania miesięcznych lub rocznych wymagań. Składki są oprocentowane w stosunku rocznym, obecnie stopa procentowa wynosi 0.05 % w stosunku rocznym. Składki te nie są inwestowane na giełdzie ani w fundusze inwestycyjne. Obecnie maksymalnie w stosunku rocznym można wpłacić składki w wysokości 6833 CHF. W poszczególnych latach wpłaciła Pani następujące składki na swoje prywatne konto przeznaczone na emeryturę: 2016 - 4200 CHF 2017 - 6650 CHF 2018 - 6768 CHF 2019 - 100 CHF 2020 - 2250 CHF 2021 - 400 CHF 2022 - 0 CHF. Łącznie - 20 368 CHF. Osoby mieszkające w Szwajcarii mogą wykorzystać fundusze z filaru 3a na zakup nieruchomości lub otworzenie własnej firmy. Osoby wyprowadzające się ze Szwajcarii mogą wypłacić te składki lub pozostawić w Szwajcarii. W związku z wyprowadzką ze Szwajcarii z dniem 30 kwietnia 2022 zdecydowała się Pani wypłacić te składki. Wypłata została sfinalizowana 4 maja 2022 i składki wpłynęły na Pani konto 5 maja 2022. Wysokość zgromadzonych składek to 20 467,80 CHF. W Szwajcarii został pobrany podatek u źródła w wysokości 1200 CHF. W ostatecznej kalkulacji na Pani konto wpłynęło 19 276, 80 CHF. 31 maja zgłosiła Pani zmianę adresu przez ZAP-3 na adres Polski, z adresu w Szwajcarii. W 2022 roku nie uzyskała Pani żadnego dochodu na terenie Polski. Podlegała Pani ubezpieczeniu w KRUS jako domownik. Odprowadzone były składki na ubezpieczenia emerytalno-rentowe, oraz wypadkowe, chorobowe i macierzyńskie. Od 10 listopada do 31 grudnia 2022 mieszkała Pani i pracowała w Hiszpanii.