Interpretacja indywidualna z dnia 31 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDSB2-1.4011.91.2023.2.MW

Możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej ( pompa ciepła )

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 lutego 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ulgi termomodernizacyjnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z dnia 14 marca 2023 r. (taka sama data wpływu).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jestem współwłaścicielem razem z moją żoną nieruchomości położonej w (…). We dwójkę jesteśmy jedynymi właścicielami lokalu i posiadamy wspólnotę majątkową. Budynek mieszkalny, o którym mowa we wniosku, jest budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (Dz. U. z 2021 r. poz. 2351 ze zm.). Nieruchomość stanowi dom jednorodzinny wolnostojący. Dom został wybudowany w 2018 roku i zakupiony w sierpniu 2018 roku. Zamieszkaliśmy w domu w październiku 2018 roku. Wymieniony we wniosku budynek mieszkalny służy jedynie celom mieszkalnym i nie jest w nim prowadzona działalność gospodarcza. Dom posiada księgę wieczystą nr: (…), w której widnieję jako współwłaściciel nieruchomości. Dom i woda użytkowa ogrzewane są gazem, zamontowany jest kocioł kondensacyjny dwufunkcyjny Junkers Cerapur Smart ZSB 24-5C plus zasobnik WST 120-50. Jestem zatrudniony na umowę o pracę na czas nieokreślony i uzyskuję dochody opodatkowane według skali podatkowej. W roku 2021 i 2022 rozliczałem się według skali podatkowej. 6 lipca 2022 roku dokonałem zakupu i montażu przez uprawniony podmiot urządzenia grzewczo klimatyzacyjnego (pompa ciepła) Gree Fairy o mocy 5,3 kW. Jest to klimatyzacja inwerterowa typu split z funkcją grzania (pompa ciepła powietrze-powietrze). Klimatyzacja ma wszystkie cechy pozwalające zakwalifikować ją do grupy „pompa ciepła” np. identyczna sprężarka, która jest wymieniona w pkt 1 poz. 11 załącznika do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. Wydatki poniesione na zakup klimatyzacji inwerterowej z wbudowaną pompą ciepła powietrze-powietrze wraz z montażem zostały poniesione w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków. Powyższe przedsięwzięcie termomodernizacyjne realizowane było na wybudowanym i zamieszkałym budynku mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Koszt zakupu i montażu urządzenia wyniósł 5500 zł brutto. Przedsięwzięcie zostało zrealizowane i otrzymałem fakturę VAT wystawioną na moje nazwisko przez wykonawcę, który jest podatnikiem niekorzystającym ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Faktura ta obejmuje zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania. Faktura VAT została opłacona w całości. Faktura VAT nr 10/07/2022 z dnia 06.07.2022 r. wystawiona przez (…). Przedmiotowe przedsięwzięcie termomodernizacyjne związane z zakupem i montażem klimatyzacji z wbudowaną pompą ciepła powietrze-powietrze, zostanie zakończone w okresie 3 lat licząc od końca 2022 r., w którym to zostały poniesione wydatki na montaż instalacji klimatyzacji. Łączna kwota odliczenia za zrealizowane i realizowane przedsięwzięcia termomodernizacyjne, w tym również wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzacji z funkcją grzania, nie przekroczyła 53 000 zł, licząc od końca 2022 r., w którym to roku zostały poniesione pierwsze wydatki. Jest to moje pierwsze odliczenie dokonywane w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Wydatki nie były i nie będą w żaden sposób dofinansowane. Nie były zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie, nie uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Wydatek nie został sfinansowany (dofinansowany) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, nie został zwrócony w jakiejkolwiek formie oraz nie został uwzględniony przeze mnie w związku z korzystaniem z ulgi podatkowej. Prace termomodernizacyjne wpłyną na poprawę efektywności energetycznej budynku mieszkalnego. Koszty zakupu oraz instalacji klimatyzacji Gree Fairy 5,3 kW z wbudowaną pompą ciepła powietrze-powietrze można zaliczyć do wydatków uprawniających do skorzystania z podatkowej ulgi termomodernizacyjnej. Klimatyzacja Gree Fairy 5,3 kW z funkcją ogrzewania (pompa ciepła powietrze-powietrze) pracuje na takiej samej zasadzie jak pompa ciepła typu powietrze-powietrze, co umożliwia efektywniejsze ogrzewanie, dzięki czemu następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania. W związku z instalacją urządzenia zmniejszy się zużycie nośników energii potrzebnych do ogrzania budynku mieszkalnego (w tym wypadku gaz). W domu zostało zamontowane ogrzewanie podłogowe w kuchni, salonie, korytarzu, sieni, łazienkach. W pozostałych pomieszczeniach sypialnych zostały zamontowane grzejniki. Ogrzewanie urządzeniem klimatyzacja z wbudowaną pompą ciepła powietrze-powietrze jest tańsze i szybsze niż ogrzewanie gazem poprzez zamontowany kocioł kondensacyjny dwufunkcyjny z uwagi na to, że pompa ciepła szybciej ogrzewa pomieszczenia. W okresie wiosenno-jesiennym oraz w razie konieczności podniesienia temperatury w okresie zimowym bardziej ekonomiczne jest uruchomienie ogrzewania klimatyzacją z wbudowanym pompą ciepła powietrze-powietrze. Klimatyzator z wbudowaną pompą ciepła powietrze-powietrze został zamontowany na klatce schodowej, aby był w stanie ogrzać pomieszczenia na piętrze oraz na parterze. W okresie 01.09.2022 r. - 31.12.2022 r. zużyłem około 20% mniej gazu niż w okresie 01.09.2021 r. -31.12.2021 r. Wydatki, o których mowa we wniosku, zostały poniesione w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów, stanowią: