Interpretacja indywidualna z dnia 23 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.39.2023.2.KK

Skutki podatkowe zbycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe z zakresie ustalenia wysokości przychodu z tytułu zbycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego oraz prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 stycznia 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie  – pismem złożonym 9 marca 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego (zawarty we wniosku oraz uzupełnieniu)

Wnioskodawczyni posiadała udział 50% w nieruchomości zlokalizowanej w (…), nabytej 29 października 2020 r. wraz z panem ..... za kwotę .... zł (wartość udziału 50%, po .... zł). Nieruchomość była sfinansowana wspólnym kredytem hipotecznym (50/50 - umowa kredytowa z bankiem (…) nr (…) z 29 października 2020 r.) w kwocie ....zł oraz wkładem własnym. Przedmiotem nabycia było spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. Kredyt stanowił wspólne zobowiązanie obu nabywców mieszkania.

2 marca 2022 r., po zakończeniu relacji z panem ....., Wnioskodawczyni dokonała sprzedaży posiadanego udziału w nieruchomości panu .... za kwotę ....zł (wartość nakładów). Była to transakcja dotycząca rozporządzenia prywatnym majątkiem, gdyż Wnioskodawczyni nie prowadziła i nie prowadzi działalności gospodarczej. Jednocześnie pan .... przejął zobowiązanie wynikające z konieczności spłaty ww. kredytu w całości w drodze Aneksu z 5 kwietnia 2022 r. do umowy kredytowej. Na dzień 14 lutego 2022 r. dług w banku (kredyt hipoteczny) wynosił .... zł. Na skutek sprzedaży, Wnioskodawczyni uzyskała przychód w kwocie .... zł i zwolnienie z wszelkich zobowiązań z tytułu umowy kredytowej (zawartej na 25 lat). Wnioskodawczyni nie posiadała i nie posiada innych kredytów. Koszty nabycia nieruchomości obejmują zatem cenę zakupu (.... zł), ale również inne wydatki związane z tym nabyciem, np. wynagrodzenie notariusza (taksa notarialna ....zł), podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC - ... zł), pośrednictwo agencji nieruchomości (....zł). Wymienione wydatki zostały poniesione wspólnie, stąd Wnioskodawczyni podaje jedynie 50% ich wartości. Wydatki udokumentowane są aktem notarialnym oraz fakturą. Nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości, to również wydatki na modernizację lokalu (wymiana drzwi wewnętrznych i wejściowych .... zł, wymiana okna - .... zł, wstawienie szafy w zabudowie – .... zł), które Wnioskodawczyni może ustalić na podstawie faktur VAT oraz przelewów, gdyż poniosła Ona je samodzielnie.