Interpretacja indywidualna z dnia 17 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.964.2022.2.JŚ

Skutki podatkowe przymusowego umorzenia udziałów.

Interpretacja indywidualna stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego wpodatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-nieprawidłowe - w części dotyczącej obowiązku złożenia zeznania podatkowego w związku z przymusowym umorzeniem udziałów,

-prawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 grudnia 2022 r.wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych przymusowego umorzenia udziałów. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem, które wpłynęło 14 marca 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i podlega opodatkowaniu w Polsce od całości osiąganych dochodów.

Wnioskodawca, działając jako inwestor prywatny, nabył w 2022 r. odpłatnie udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością („spółka z o.o.”). Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w przedmiocie obrotu udziałami/akcjami spółek prawa handlowego.

W 2023 r. dojdzie do zakończenia rejestracji umorzenia przymusowego udziałów w spółce z o.o. w wyniku którego stanowiące własność Wnioskodawcy udziały ulegną umorzeniu za wynagrodzeniem.

Wnioskodawca wraz z pozostałymi wspólnikami spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, dobrowolnie zaakceptowali warunki finansowe umorzenia udziałów stanowiących ich dotychczasową własność.

W wyniku ww. umorzenia przymusowego, z częścią wspólników spółki z o.o., w tym z Wnioskodawcą dojdzie do ostatecznego rozliczenia wartości umarzanych udziałów Wnioskodawcy w spółce z o.o.

Pytania

1.Czy przychód osiągnięty przez Wnioskodawcę w ramach umorzenia udziałów w spółce z o.o. jest przychodem, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 1 Ustawy PIT, podlegającym opodatkowaniu zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 Ustawy PIT, od którego należny podatek Wnioskodawca powinien wykazać w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a Ustawy PIT?