Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.871.2022.1.RR

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia akcji.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 listopada 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 21 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia akcji.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym. Planuje zakupić udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na terenie Polski (dalej: „Spółka z o.o.”). na podstawie umowy sprzedaży zawartej z osobą fizyczną jako sprzedającym. Spółka z o.o., w której Wnioskodawca zakupi udziały jest w trakcie procesu przekształcenia w spółkę akcyjną (dalej: „S.A.”), który zakończy się wpisem do rejestru przedsiębiorców S.A. w 2023 r. (data wpisu zależy od czasu oczekiwania na wpis w rejestrze przedsiębiorców KRS). W konsekwencji, zgodnie z planem przekształcenia po przekształceniu Wnioskodawcy będą przysługiwały akcje w S.A.

W celu przekształcenia zarząd Spółki z o.o. zgodnie z art. 557 Kodeksu spółek handlowych (dalej : „k.s.h.”) sporządzi plan przekształcenia zawierający elementy określone w art. 558 k.s.h., w tym w szczególności:

-ustalenie majątku spółki przekształcanej na określony dzień miesiąca poprzedzającego przedłożenie wspólnikom planu przekształcenia (art. 558 § 1 ust. 1 k.s.h.);

-określenie wartości udziałów wspólników (art. 558 § 1 ust. 2 k.s.h.);

-określenie wartości godziwej udziałów wspólników (art. 558 § 1 ust. 3 k.s.h.).

Określona w planie przekształcenia suma wartości godziwej udziałów wspólników Spółki z o.o. będzie odpowiadała wartości majątku Spółki  z o.o. na potrzeby przekształcenia. Akcje objęte przez Wnioskodawcę w S.A. zostaną pokryte przez Niego Jego udziałem w majątku Spółki z o.o. Wspólnicy Spółki z o.o. planują podjąć uchwałę w sprawie przekształcenia w S.A. w 2023 r. po upływie ustawowych terminów na zawiadomienie wspólników spółki przekształcanej o planowanym przekształceniu (art. 560 § 1 k.s.h.).