Interpretacja indywidualna z dnia 17 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.621.2022.4.RR

Skutki podatkowe otrzymania od rodzeństwa darowizny w postaci akcji spółki portugalskiej oraz funduszu inwestycyjnego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 sierpnia 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 5 sierpnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania od rodzeństwa darowizny w postaci akcji spółki portugalskiej oraz funduszu inwestycyjnego. Uzupełniła go Pani, w odpowiedzi na wezwanie, pismem z 25 października  2022 r. (wpływ 25 października 2022 r.) Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani osobą fizyczną posiadającą obywatelstwo portugalskie, podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej. Począwszy od grudnia 2019 r. wynajmuje Pani nieruchomość na terytorium Polski, natomiast od marca 2020 r. zamieszkuje Pani w Polsce. Został Pani nadany numer PESEL zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24 września 2010 r. o ewidencji ludności (dalej: „Ustawa o ewidencji ludności”).

W Polsce dokonuje Pani rozliczeń w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (również z tytułu przychodów osiąganych za granicą) i składa stosowne zeznania podatkowe w ww. zakresie.

Jednocześnie posiada Pani w Portugalii rodzeństwo,prowadzące działalność gospodarczą za pośrednictwem portugalskiej spółki akcyjnej z siedzibą w Portugalii (dalej: działającej w branży przemysłowej. Rodzeństwo dysponuje również akcjami w funduszu inwestycyjnym X (tj. Funduszu działającym w formie spółki akcyjnej zakwalifikowanej do kategorii– alternatywny fundusz inwestycyjny z siedzibą w Luksemburgu (dalej: oraz w dedykowanym aktywom rodziny subfunduszu Funduszu Inwestycyjnego. W obu podmiotach (tj. w Funduszu Inwestycyjnym i jego subfunduszu) rodzeństwo posiada 99,86% kapitału. Jak wskazano powyżej, zarówno Spółka portugalska, jak i Fundusz Inwestycyjny są spółkami akcyjnymi (odpowiednio posiadającymi osobowość prawną, niebędącymi podmiotami transparentnymi dla celów podatkowych oraz podlegającymi – odpowiednio – w Portugalii oraz w Luksemburgu opodatkowaniu podatkiem dochodowym.