Interpretacja indywidualna z dnia 16 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.503.2022.3.ENB

Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uzyskania uprawnienia do rachunków oraz zlecenia wypłaty środków.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w części dotyczącej wyłączenia spod opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych nabycia środków pieniężnych z rachunku inwestycyjnego TOD oraz momentu uzyskania przychodu oraz jest nieprawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 sierpnia 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uzyskania uprawnienia do rachunków oraz zlecenia wypłaty środków. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 listopada 2022 r. (data wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, pozostaje polskim rezydentem podatkowym. W dniu 20 sierpnia 2020 r. zmarła I. D., pozostająca w chwili śmierci rezydentką podatkową Stanów Zjednoczonych Ameryki Północnej. I. D. pozostawała siostrą matki Wnioskodawcy. Podczas swojego pobytu w USA krewna gromadziła środki pieniężne w planach emerytalnych, opłacanych w części przez pracodawcę oraz w części samodzielnie z własnego wynagrodzenia. Po przejściu na emeryturę zgromadzone środki pieniężne przeniosła na swoje indywidualne IRA (Individual Retirement Account). Po przeniesieniu zgromadzonych środków pieniężnych do IRA, nie dokonywała wpłat na IRA ze swoich środków. Przed śmiercią krewna wyznaczyła (wskazała) H. F. jako beneficjenta środków pieniężnych znajdujących się na 2 rachunkach IRA oraz rachunku TOD (to - on - death) powiązanym z rachunkami IRA w ramach jednego funduszu prowadzącego wszystkie te rachunki: Fidelity Investments, Rollover IRA Fidelity Investments, Individual TOD (transfer on death) Account Fidelity Investments, Roth IRA Account.