Interpretacja indywidualna z dnia 23 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.763.2022.2.JM

W zakresie skutków podatkowych wypłaty środków z amerykańskiego indywidualnego konta ubezpieczeń emerytalnych (IRA) oraz amerykańskich dwóch planów (funduszy) emerytalnych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

‒nieprawidłowe – w części dotyczącej opodatkowania dochodów uzyskanych z IRA oraz Planów Emerytalnych na zasadach wynikających z art. 30 ust. 1 pkt 14 oraz art. 30 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

‒prawidłowe – w części dotyczącej możliwości odliczenia od podatku kwoty podatku zapłaconego w USA.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 lipca 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 12 lipca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wypłaty środków z amerykańskiego indywidualnego konta ubezpieczeń emerytalnych (IRA) oraz z amerykańskich dwóch planów (funduszy) emerytalnych.

Uzupełniła Pani wniosek – na wezwanie – pismem z 19 września 2022 r. (data wpływu 19 września 2022 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terenie Polski oraz jest Pani polskim rezydentem podatkowym. W związku z tym, podlega Pani w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu tj. opodatkowaniu podlegają wszystkie jej dochody, również te uzyskiwane za granicą.

W 2022 r. otrzymała Pani środki pieniężne (dalej: Środki Pieniężne) z amerykańskiego rachunku emerytalnego — (…) (dalej: IRA) oraz z dwóch planów (funduszy) emerytalnych — (…) (dalej: Plany Emerytalne), których właścicielem była Pani daleka kuzynka (dalej: Krewna).

Otrzymała Pani Środki Pieniężne w związku ze śmiercią Krewnej, jako osoba uprawniona (beneficjent) do ich otrzymania na wypadek śmierci oszczędzającego (Krewnej). Nie odziedziczyła Pani tych środków na podstawia amerykańskiego prawa spadkowego, ale została wskazana jako ich beneficjent, na podstawie amerykańskich przepisów regulujących funkcjonowanie IRA oraz Planów Emerytalnych. Krewna, jako rezydent podatkowy USA, w trakcie swojego życia gromadziła środki pieniężne na IRA oraz w Planach Emerytalnych na własne cele emerytalne.