Interpretacja indywidualna z dnia 18 lipca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.194.2022.2.AR

W zakresie obowiązków ujęcia w korekcie wstępnej wskazanych we wniosku kategorii, jak również ustalenia czy czynsz najmu nieruchomości od podmiotu powiązanego oraz wydatki ponoszone przez Spółkę z tytułu korzystania z samochodów osobowych przez pracowników, wspólnika Spółki oraz podmiot z nim powiązany – podlegają opodatkowaniu ryczałtem.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia:

- Czy w związku z częściowym umorzeniem Subwencji, od którego to umorzenia na mocy właściwego rozporządzenia zaniechano poboru podatku dochodowego, Spółka powinna w  rozliczeniu za rok podatkowy 2021 rozpoznać przychód na podstawie art. 7aa ust. 2 pkt 1 ustawy PDOP – jest prawidłowe,

- Czy w związku z otrzymaniem dotacji w roku podatkowym 2018 Spółka powinna w  rozliczeniu za rok podatkowy 2021 rozpoznać przychód lub koszt podatkowy na podstawie art. 7aa ust. 2 ustawy PDOP – jest prawidłowe,

- Czy w związku z utworzeniem Rezerw przed rokiem podatkowy 2021 i zaktualizowaniem ich w  roku 2021, Spółka powinna w rozliczeniu za rok podatkowy 2021 rozpoznać przychód lub koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 7aa ust. 2 ustawy PDOP – jest prawidłowe,

- Czy koszty wynagrodzeń i należności publicznoprawnych z nimi związanych dotyczące pracowników, zleceniobiorców bądź członków zarządu z tytułu sprawowanej funkcji, które są uwzględniane w kosztach rachunkowych (w wyniku finansowym) roku obrotowego 2021, natomiast w kosztach podatkowych byłyby ujęte w 2022 r., zgodnie z  przepisami ustawy o PDOP, Spółka powinna wykazać je jako koszt podatkowy 2021 roku na podstawie art. 7aa ust. 2 pkt 2 lit. b) ustawy PDOP – jest prawidłowe,

- Czy czynsz najmu ponoszony przez Spółkę z tytułu wynajmu nieruchomości od podmiotu powiązanego, jeżeli jego wysokość odpowiada wartości rynkowej transakcji określonej zgodnie z art. 11c ustawy o PDOP, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust.  3 ustawy o PDOP, który podlegałby opodatkowaniu Ryczałtem – ,