Interpretacja indywidualna z dnia 19 grudnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.619.2024.4.MR1

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia czy:

• A. Sp. z o.o. ma prawo i nadal będzie miała prawo do obniżenia wysokości zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku dochodowego, określonych w art. 18db ust. 2 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego, o iloczyn kwoty nieodliczenia i stawki podatku obowiązującej tego podatnika w roku podatkowym za miesiąc grudzień każdego roku podatkowego, mimo tego, że przekazywanie (transfer) zaliczek na podatek dochodowy do właściwego organu podatkowego następuje do 20. dnia następnego miesiąca (tj. do 20 stycznia następnego roku podatkowego), pod warunkiem, że A. Sp. z o.o. jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych osiągającym dochody inne niż dochody z zysków kapitałowych, który za rok podatkowy wykazuje stratę lub dochód niższy od kwoty odliczenia przysługującego mu w roku podatkowym na podstawie art. 18d Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – jest prawidłowe;
• koszty składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych zaliczają się do kosztów składek na ubezpieczenia społeczne naliczone od należności (składników wynagrodzenia) zapłacone przez A. Sp. z o.o. jako pracodawcę, w części, w jakiej czas poświęcony na działalność badawczo-rozwojową pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu zgodnie z ustaloną proporcją, które stanowią koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz mogą być odliczone od podstawy opodatkowania przy stosowaniu ulgi podatkowej na działalność badawczo-rozwojową –