Interpretacja indywidualna z dnia 30 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.401.2026.4.AP
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
25 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie stosowania tzw. ulgi na złe długi oraz wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów płatności dokonanej bez pośrednictwa rachunku płatniczego w przypadku uregulowania zobowiązań poprzez Rozliczenia IC. Uzupełnili go Państwo pismem z 28 października 2026 r. (wpływ 28 października 2026 r.) - w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
A. Sp. z o.o. (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) wchodzi w skład międzynarodowej Grupy B. (dalej: „Grupa”) zajmującej się sprzedażą odzieży oraz akcesoriów. Spółka prowadzi sprzedaż za pośrednictwem licznych sklepów stacjonarnych zlokalizowanych na terytorium całej Polski oraz sklepu internetowego. Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT oraz podatnikiem CIT.
Spółką dominującą Grupy jest C. S.A. (dalej: „C. SA”), tj. spółka kapitałowa prawa hiszpańskiego (z siedzibą w Hiszpanii), która jest także jedynym udziałowcem Spółki.
W ramach Grupy funkcjonuje wiele podmiotów, w tym D. B.V. z siedzibą w Holandii (dalej: „Operator”), który pełni rolę wewnętrznego banku Grupy, odpowiedzialnego m.in. za udzielanie finansowania podmiotom z Grupy (w formie pożyczek lub odnawialnych linii kredytowych) oraz organizację i zarządzenie wewnątrzgrupowym systemem cash poolingu (dalej: „system CP”). W celu obsługi systemu CP, Operator prowadzi w systemie księgowym Grupy dla każdej spółki z Grupy, która przystąpiła do tego systemu (w tym dla Wnioskodawcy), indywidualny wirtualny rachunek bieżący - tzw. in-house cash account (dalej: „rachunek IHC”). Każdy uczestnik systemu CP przelewa do Operatora (na bazie dziennej) nadwyżki środków finansowych zgromadzonych na rachunku płatniczym prowadzonym w lokalnym banku komercyjnym, nienależącym do Grupy (w przypadku Spółki jest to rachunek prowadzony w polskim banku, ujawniony na białej liście podatników VAT), natomiast Operator uwzględnia informację o kwocie tych środków na rachunku IHC tego uczestnika poprzez zwiększenie jego salda. Rolą Operatora w ramach systemu CP jest przede wszystkim kompensowanie sald na rachunkach IHC uczestników w celu zarządzania płynnością finansową Grupy, a także naliczanie i rozliczanie odsetek należnych uczestnikom od salda dodatniego na ich rachunkach IHC oraz odsetek należnych od uczestników wykazujących saldo ujemne na ich rachunkach IHC (rozliczanych pomiędzy uczestnikiem a Operatorem). Grupa wdrożyła także system rozliczeń w zakresie transakcji wewnątrzgrupowych z wykorzystaniem rachunków IHC (dalej: „Rozliczenia IC”). Obecnie system ten obejmuje wyłącznie podmioty z innych krajów, jednakże planowane jest rozszerzenie go także na polskie podmioty z Grupy, w tym Spółkę. Rozliczenia IC mają bowiem na celu centralizację i uproszczenie rozliczeń z tytułu transakcji realizowanych pomiędzy podmiotami z Grupy (w tym z dostawcami z Grupy), poprawę zarządzania płynnością na poziomie Grupy oraz obniżenie opłat bankowych poprzez ograniczenie fizycznych przepływów pieniężnych pomiędzy podmiotami z Grupy. Z powyższych powodów wniosek Spółki dotyczy zdarzenia przyszłego. Jednocześnie z uwagi na fakt, że opisywany mechanizm z zastosowaniem Rozliczeń IC funkcjonuje już w Grupie, dla jego opisu został użyty czas teraźniejszy, niemniej w kontekście pozycji/ sytuacji Spółki powinien być rozumiany jako opis przyszłych czynności, zdarzeń, które zaistnieją, pod warunkiem faktycznego wdrożenia rozwiązania przez Spółkę.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
