Interpretacja indywidualna z dnia 7 lipca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.183.2022.2.MBD

W zakresie ulgi badawczo-rozwojowej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie pytań oznaczonych we wniosku nr 1, 2, 4 i 6 jest w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 marca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 18 marca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. ustalenia, czy:

   - prace zmierzające do stworzenia nowych produktów oraz rozwiązań informatycznych, prowadzone przez Spółkę stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o CIT (pytanie oznaczone we wniosku nr 1),

   - w kosztach działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawca może uwzględnić wydatki z tytułu zatrudnienia przy ww. projektach wyznaczonych pracowników (pytanie oznaczone we wniosku nr 2),

   - w kosztach działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawca może ująć nakłady na zakupy, amortyzację sprzętu oraz oprogramowania (zarówno nabywanego na własność, jak i udostępnianego w formie licencji), koszty zakupu danych niezbędnych do realizacji projektu (pytanie oznaczone we wniosku nr 4),

   - Wnioskodawca ma prawo do odliczenia kosztów kwalifikowanych, o których mowa w art. 18d, które powstały przed 1 maja 2021 r. i w latach poprzednich i nie zostały odliczone ze względu na zbyt niski dochód (pytanie oznaczone we wniosku nr 6).

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 7 czerwca 2022 r. (wpływ do Organu tego samego dnia za pośrednictwem platformy e-puap).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Na wstępie Wnioskodawca wskazuje, że w kontekście ulgi na działalność badawczo - rozwojową w zakresie projektów C (aktualnie wycofany ze sprzedaży) i S wspólnicy Spółki uzyskali pozytywne interpretacje podatkowe, potwierdzające, że prowadzone przez Spółkę prace o charakterze badawczo-rozwojowym spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej (Interpretacje DKIS z 13 października 2017 r., sygn. akt 0111-KDIB1-3.4010.204.2017.1.IZ oraz z 6 października 2017 r., sygn. akt 0114-KDIP3-1.4011.232.2017.2.ES ). Następnie, w dniu 29 i 30 kwietnia 2020 r. wspólnicy uzyskali pozytywne interpretacje, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.28.2020.2.MR, 0114-KDIP2-2.4011.51.2020.2.PP/AG, że mogą korzystać z ulgi IP Box oraz rozszerzyć zakres projektów spełniających definicję działalności badawczo-rozwojowej. W konsekwencji wspólnicy, w składanych przez siebie rocznych deklaracjach rozliczeniowych wykazywali koszty kwalifikowane, które jednak nie zostały w całości odliczone z uwagi na zbyt niski dochód. W efekcie pozostały niewykorzystane koszty kwalifikowane do odliczenia w latach następnych. Jednakże, w związku z faktem, że od 1 maja 2021 r. A Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”) stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, wspólnicy Spółki stracili możliwość odliczenia przedmiotowych kosztów (potwierdza to interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26 stycznia 2021 r., sygn. 0113-KDIPT2-