Interpretacja indywidualna z dnia 24 czerwca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.88.2022.2.AMN

Skutki podatkowe zbycia pożyczonych akcji.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 stycznia 2021 r. wpłynął Pani wniosek z 20 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 kwietnia 2022 r. (wpływ 21 kwietnia 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej. Zamierza Pani zawrzeć umowę pożyczki akcji spółki notowanej na Giełdzie Papierów Wartościowych. W niniejszej umowie pożyczki akcji będzie Pani pożyczkobiorcą i w wyniku jej zawarcia nastąpi przeksięgowanie akcji z rachunku maklerskiego pożyczkodawcy na Pani rachunek. Przeniesienie własności będzie wiązać się z dodatkowymi prawami, tj. na przykład prawem do dywidendy dla Pani jako pożyczkobiorcy. Umowa pożyczki akcji ma charakter odpłatny. Umowa pożyczki akcji dopuszcza zwolnienie zwrotu pożyczonych akcji w zamian za świadczenie pieniężne. Kolejno w tym samym roku podatkowym co data zawarcia umowy pożyczki akcji zawiera Pani porozumienie, w którym zobowiązuje się Pani do zapłaty X kwoty w zamian za zwolnienie z obowiązku zwrotu tych akcji pożyczkodawcy. Zapłata za niniejsze akcje miałaby nastąpić w sekwencji: 70% wartości z porozumienia w roku podatkowym w którym zawarto umowę pożyczki akcji Y, 15% w kolejnym roku podatkowym Y+1 i 15% w następnym roku podatkowym Y+2. Następnie po zawarciu porozumienia rozliczającego pożyczone akcje, sprzedaje Pani akcje na Giełdzie Papierów Wartościowych, w roku w którym zawarła Pani porozumienie rozliczające umowę pożyczki akcji. Niniejsza sprzedaż na GPW generuje u Pani przychód ze sprzedaży. W efekcie został poniesiony koszt uzyskania przychodu w celu zachowania/zabezpieczenia źródła przychodu.