Interpretacja indywidualna z dnia 11 kwietnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.1181.2021.2.AKU

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 listopada 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 28 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży własności lokalu mieszkalnego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 31 marca 2022 r. (wpływ 31 marca 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W listopadzie 2008 r. zmarł Pana ojciec, po którym matka (na zasadzie wspólności majątkowej oraz udziałów po zmarłym mężu), brat i Pan odziedziczyliście spadek, w tym nieruchomość w postaci własnościowego lokalu mieszkalnego, który to lokal, o powierzchni ok. 90 m², na trzecim piętrze bez windy, został wybudowany przed 1986 r. i nabyty przez Pana rodziców w maju 2008 r.

W lutym 2009 r. brat i Pan przekazaliście nieodpłatnie wasze udziały matce, uważając zgodnie ze swoją wiedzą, że matka, już wtedy będąca osobą niepełnosprawną i w podeszłym wieku, po okresie 5 lat od nabycia ww. lokalu będzie mogła zbyć za duży i zbyt wysoko usytuowany lokal oraz nabyć mniejszy i na niższej kondygnacji, a pozostała z obu transakcji kwota będzie zwolniona z podatku.

Od 2015 r. Pana matka, brat, bratowa, siostrzenica z mężem i Pan zaczęliście poszukiwania odpowiadającego matce mieszkania. Do omawianej zamiany nie doszło, ponieważ w marcu 2017 r. Pana matka zmarła, a Pan na podstawie działu spadku został uznany jedynym spadkobiercą (w tym ww. lokalu). W tym czasie nie posiadał Pan stałych dochodów i był już związany z konkubiną, która pracowała i nadal pracuje w …. Postanowił Pan więc zbyć lokal po matce i wspólnie z konkubiną nabyć nieruchomość w okolicy …. Taką też deklarację przeznaczenia środków otrzymanych za nieruchomość zadeklarował Pan po odpłatnym zbyciu ww. mieszkania w listopadzie 2017 r., nie zastanawiając się nad implikacjami prawnymi, ponieważ Pana cel był zgodny ze składaną deklaracją. Po zmianie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w 2019 r. niedokładnie dokumentował Pan wydatki rozumiejąc, że nowe regulacje dotyczą też Pana przypadku, i że tym samym, 5-letni okres liczony jest od dnia nabycia mieszkania przez spadkodawcę. Na skutek czynności sprawdzających Urzędu Skarbowego w …, informującego, że Pana sprawy dotyczą przepisy z 2017 r., dokładniej je Pan przestudiował i na tej podstawie skorygował deklarację PIT-39 za 2017 r., wpisując zerową kwotę przychodów.