Interpretacja indywidualna z dnia 9 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4011.457.2021.2.AS

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box)

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 grudnia 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 13 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box).

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 lutego 2022 r. (data wpływu 23 lutego 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca od dnia 9 listopada 2015 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej pod firmą (…), której przeważającym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Wnioskodawca rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a wybrana przez niego forma opodatkowania to podatek liniowy. W ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, od czerwca 2019 r. Wnioskodawca współpracuje z amerykańską Spółką (…) - dalej jako „Spółka”, na podstawie umów o współpracy z konsultantem. Wnioskodawca świadczy swoje usługi zdalnie, na terenie Polski. Wnioskodawca ma dowolność w wyborze miejsca i czasu świadczenia usług, a także nie pozostaje pod bezpośrednim kierownictwem Spółki. Wnioskodawca był i jest członkiem zespołu programistów pracujących nad aplikacją Spółki. Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne niezależnie od pozostałych członków zespołu. Każdy w zespole odpowiada za własne zadania. Zadania są przydzielane zespołowi przez managera Spółki, natomiast zespół decyduje o konkretnym przydzieleniu ich do osoby. Wnioskodawca jest jednak niezależnym wykonawcą i świadczy usługi w ramach własnej działalności gospodarczej. Wnioskodawca osobiście rozwija aplikacje mobilne na systemy (...) i (...). Rozwijanie aplikacji odbywa się poprzez dodawanie nowych funkcjonalności i pisanie nowego kodu źródłowego. Wnioskodawca zajmuje się zarówno interfejsem graficznym, jak i implementacją nowych funkcjonalności, a także naprawianiem błędów (błędny kod jest – powstaje nowy kod lub usuwany i pisany od początku). Rozwijanie aplikacji prowadzi do jej ulepszenia zarówno pod względem technicznym, funkcjonalnym jak i graficznym. Czynności Wnioskodawcy nie są rutynowe i zmierzają do poprawy funkcjonalności aplikacji. Wnioskodawca pracuje nad oprogramowaniem służącym do zbierania, analizowania i udostępniania spostrzeżeń dotyczących UX i CX, w celu tworzenia produktów odpowiadających preferencjom klientów. Aplikacje mobilne, nad którymi pracuje Wnioskodawca, służą do zbierania danych w różnej postaci opisujących sposób, w jaki użytkownicy korzystają z oprogramowania. Wnioskodawca wprowadza nowe rozwiązania i funkcjonalności dotyczące zbierania danych od użytkowników. Oprogramowanie ma charakter unikatowy i innowacyjny. Wnioskodawca nieustannie zdobywa nową wiedzę i pogłębia dotychczasową, a to poprzez czytanie oficjalnej dokumentacji technicznej, a także korzystanie z materiałów dostępnych w Internecie, takich jak nagrania z konferencji, prezentacji nowych technologii itp. Wnioskodawca zatem samodzielnie i w ramach prowadzonej bezpośrednio przez niego działalności gospodarczej wytwarza programy komputerowe - nowe funkcjonalności tj. kody źródłowe, interfejsy, algorytmy, które następnie są implementowane do aplikacji, a która w ten sposób jest rozwijana. Rozwijanie aplikacji odbywa się na podstawie umowy zawartej ze Spółką, która nie zawiera licencji wyłącznej na rzecz Wnioskodawcy do korzystania z tej aplikacji. Podkreślić jednak trzeba, iż Wnioskodawca rozwija aplikację wytwarzając nowe kody - programy komputerowe, a więc utwory chronione w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Prowadzona bezpośrednio przez Wnioskodawcę indywidualna działalność obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, albowiem Wnioskodawca nieustanie, przy codziennym świadczeniu usług zdobywa nową wiedzę z zakresu narzędzi informatycznych i oprogramowania, pogłębia ją, a następnie wykorzystuje do wytwarzania programów komputerowych (kodów źródłowych, interfejsów, algorytmów). Powstałe programy komputerowe są i będą efektem jego własnej, samodzielnej działalności twórczej, wynikiem zdobytej wcześniej i wykorzystanej wiedzy w tej dziedzinie. Dzięki powyższemu procesowi powstaje nowy produkt. Podstawą do stwierdzenia powyższego są faktycznie wykonywane przez Wnioskodawcę czynności, proces myślowy i efekt tego procesu.