Interpretacja indywidualna z dnia 25 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.695.2021.1.AKR

Prawidłowe w części dotyczącej wystawienia faktur korygujących i nieprawidłowe w części obniżenia podstawy opodatkowania.

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe w części dotyczącej wystawienia faktur korygujących i nieprawidłowe w części obniżenia podstawy opodatkowania.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 grudnia 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy wystawienia faktur korygujących oraz obniżenia podstawy opodatkowania.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego z 24 marca 2020 r., Spółka (…) (dalej: Wnioskodawca) nabyła od (…) (dalej: Zbywca) dwie zorganizowane części przedsiębiorstwa, których składniki zostały szczegółowo wymienione w treści zawartej umowy.

Elementem składników zorganizowanych części przedsiębiorstw były między innymi prawa i obowiązki wynikające z umów przedwstępnych o ustanowienie odrębnej własności lokali i przedwstępnych umów sprzedaży, których wykaz znalazł się w załącznikach numer 5 oraz 9 zawartej umowy zbycia zorganizowanych części przedsiębiorstw.

Treść umowy z 24 marca 2020 r. obejmowała nabycie dwóch zorganizowanych części przedsiębiorstwa oznaczonych jako zorganizowana część przedsiębiorstwa 1 oraz zorganizowana część przedsiębiorstwa 2 (zwane dalej ZCP1 i ZCP2).

Po zawarciu umowy zbycia ZCP1 i ZCP2, Zbywca rozpoczął dokonywanie korekt faktur zaliczkowych, które były wystawione stronom umów przedwstępnych wyodrębnienia i sprzedaży odrębnej własności lokali, na rzecz których lokale te miały zostać sprzedane. Korekty faktur zaliczkowych wystawiane były z datą wystawienia wskazującą moment poprzedzający o około rok datę faktycznego wystawienia dokumentu. W treści faktur korygujących wskazuje się jako podstawę opodatkowania po korekcie wartość zerową, a w konsekwencji zerową wartość podatku należnego. Wedle informacji posiadanych przez Wnioskodawcę, Zbywca nie dokonywał na rzecz stron umów przedwstępnych zwrotu uiszczonych zaliczek lub zadatków.