Interpretacja indywidualna z dnia 18 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.1108.2021.3.MS2

w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• nieprawidłowe w części dotyczącej uznania za koszt uzyskania przychodu kosztu związanego z postawieniem pomnika,
• prawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 grudnia 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 14 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca wraz z bratem nabył nieruchomość w związku z umową dożywocia ustanowioną z Babcią Wnioskodawcy w udziałach po 1/2 nieruchomości. Sprzedaż ww. nieruchomości nastąpiła w czasie krótszym niż 5 lat od jej nabycia. W związku z tym powstaje obowiązek uregulowania podatku dochodowego o ile kwota nie zostanie przeznaczona na własne cele mieszkaniowe. Zgodnie z istotą umowy dożywocia Wnioskodawca wraz z bratem sprawowali nad Babcią opiekę, zapewniając wszelkie do życia dobra. Po śmierci Babci również w zgodzie z zapisami w umowie dożywocia Wnioskodawca wraz z bratem sprawili Babci pogrzeb, a na wiosnę 2022 r. będzie ustawiony pomnik na cmentarzu.

Uzupełnienie i doprecyzowanie stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego.

Nieruchomość została nabyta w 2020 roku, sprzedana w 2021 roku. Przekazanie nieruchomości nastąpiło na mocy zawartej aktem notarialnym umowy o dożywocie w rozumieniu art. 908 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Z 2020 r., poz. 1740, ze zm.) Wnioskodawca posiada fakturę z  zakładu pogrzebowego dotyczącą kosztów pogrzebu, fakturę z kancelarii cmentarza potwierdzającą opłaty związane z  pochówkiem, akt notarialny umowy dożywocia w którym wskazane jest, iż opłaty z tytułu jej sporządzenia, koszty sądowe oraz podatek PCC ponieśli nabywcy. W ciągu najbliższych miesięcy odbędzie się montaż pomnika dla dożywotnika, na który również będzie wystawiona imienna faktura. Data śmierci dożywotnika to 16 maja 2021 r. Data sprzedaży nieruchomości 25 listopada 2021 r. W najbliższym czasie realizowany będzie pomnik dla dożywotnika. Na tę chwilę Wnioskodawca nie dysponuje fakturą. Zostanie ona wystawiona po zakończeniu wszelkich niezbędnych prac. W treści umowy dożywocia widnieje zapis, iż  Wnioskodawca zobowiązuje się do sprawienia dożywotnikowi pogrzebu odpowiadającego miejscowym zwyczajom.