Interpretacja indywidualna z dnia 26 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.958.2021.2.KF

Opodatkowanie w Polsce świadczeń emerytalnych z Wielkiej Brytanii.

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w odniesieniu do pytań nr 1 i nr 4 oraz nieprawidłowe w odniesieniu do pytań nr 2 i nr 3.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 października 2021 r. wpłynął Pani wniosek z 14 października 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania w Polsce świadczeń emerytalnych z Wielkiej Brytanii. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 15 stycznia 2022 r. (wpływ 18 stycznia 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych

Jest Pani obywatelką Wielkiej Brytanii i Polski. Była Pani rezydentem podatkowym w Wielkiej Brytanii od 2005 r. do 1 sierpnia 2021 r. Przez te lata zdecydowaną większość czasu pracowała Pani w państwowej brytyjskiej służbie zdrowia (…). W okresie zatrudnienia była Pani uczestnikiem pracowniczego programu emerytalnego typu defined benefits.

Z dniem 1 sierpnia 2021 r. przeszła Pani na angielską emeryturę państwową (state pension) – wiek emerytalny osiągnęła Pani 3 stycznia 2021 r., oraz równolegle na emeryturę pracowniczą brytyjskiej służby zdrowia (…).

Pracowniczy program emerytalny przewiduje wypłatę zgromadzonej kwoty w postaci comiesięcznych rat (emerytury) traktowanych jako dochód i opodatkowanych w Wielkiej Brytanii wg skali podatkowej. Druga opcja zakłada jednorazową wypłatę 25% zgromadzonych środków w formie ryczałtu (lump sum), która to kwota jest zwolniona od opodatkowania w Wielkiej Brytanii, a pozostała część zgromadzonych środków wypłacana jest również w formie rat (emerytury) i traktowana jest jako dochód podlegający opodatkowaniu. Przechodząc na emeryturę zdecydowała się Pani na wariant z jednorazową wypłatą 25% zgromadzonych środków w swoim pracowniczym funduszu emerytalnym.