Interpretacja indywidualna z dnia 24 maja 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.103.2021.4.MK

Spłata wartości udziałów w części przynależnej do małżonka Wnioskodawczyni jako pochodna roszczenia o spłatę wartości udziałów wchodzącego do masy spadkowej podlega regulacjom ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wypłata ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w związku z wypełnieniem dyspozycji art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (przepisów ustawy nie stosuje się m.in. do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn). Natomiast pozostała część spłaty, która przypada na wartość udziałów przypadających Wnioskodawczyni po śmierci męża na skutek ustania wspólności majątkowej małżeńskiej, podlega ona regulacjom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 1 lutego 2021 r. (data wpływu: 4 lutego 2021 r.), uzupełnionym 6 kwietnia 2021 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie konsekwencji podatkowych związanych z nabyciem pieniężnej wartości udziału w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością po zmarłym małżonku – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

4 lutego 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie konsekwencji podatkowych związanych z nabyciem pieniężnej wartości udziału w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością po zmarłym małżonku, uzupełniony 6 kwietnia 2021 r.

We wniosku, po uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 26 lipca 2020 r. w … zmarł … (zwany dalej we wniosku spadkodawcą) będący mężem Wnioskodawczyni. Na podstawie prawomocnego postanowienia Sądu Rejonowego w … z dnia … września 2020 r., sygn. akt …., spadek po spadkodawcy, na podstawie testamentu notarialnego z dnia …., Rep. A …, nabyła Wnioskodawczyni z dobrodziejstwem inwentarza - w całości.