Interpretacja indywidualna z dnia 10 lutego 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.666.2020.3.JM

Opodatkowanie emerytury z Włoch i Polski

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 16 października 2020 r. (data wpływu 22 października 2020 r.) uzupełnionym pismem z dnia 5 stycznia 2021 r. (data nadania 11 stycznia 2021 r., data wpływu 12 stycznia 2021 r.) oraz pismem z dnia 20 stycznia 2021 r. (data nadania 20 stycznia 2021 r., data wpływu 21 stycznia 2021 r.) stanowiącymi odpowiedź na wezwanie z dnia 18 grudnia 2020 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.666.2020.1.JM (data nadania 18 grudnia 2020 r., data doręczenia 29 grudnia 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury z Włoch i z Polski – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 października 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytur z Włoch i z Polski.

Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 18 grudnia 2020 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.666. 2020.1.JM (data nadania 18 grudnia 2020 r., data doręczenia 29 grudnia 2020 r.) wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia braków wniosku. Pismem z dnia 5 stycznia 2021 r. (data nadania 11 stycznia 2021 r., data wpływu 12 stycznia 2021 r.) oraz pismem z dnia 20 stycznia 2021 r. (data nadania 20 stycznia 2021 r., data wpływu 21 stycznia 2021 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek.

We wniosku i uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawczyni poprosiła o wyjaśnienie interpretacji przepisów podatkowych, gdyż w Urzędzie Skarbowym w (…) uzyskała informację, że skoro otrzymała pismo o rezydencji w Polsce z datą 30 grudnia 2019 roku to za cały 2019 rok będzie musiała zapłacić podatek od polskiej emerytury. We Włoszech Wnioskodawczyni zgłosiła zakończenie rezydencji włoskiej z datą 25 października 2019 roku i do końca tego roku była rozliczana zgodnie z włoskimi przepisami. Zgodnie z przepisami Wnioskodawczyni ma 6 miesięcy na załatwienie zmian. O powrocie do Polski Wnioskodawczyni powiadomiła Oddział ZUS-u w (…). Od stycznia 2020 roku potrącano podatek dochodowy należny w Polsce od polskiej emerytury, co zostało potwierdzone pismem. Do końca 2019 r. Wnioskodawczyni była rozliczana przez system włoski, gdzie rozliczano Ją wspólnie z polskiej emerytury i zarobków uzyskiwanych we Włoszech. Wspólne zarobki Wnioskodawczyni nie przekraczały tam progu zwolnionego z opodatkowania na terenie Włoch, dlatego nie musiała we Włoszech składać dodatkowego zeznania podatkowego. Chociaż we Włoszech Wnioskodawczyni pracuje bez przerwy od 2000 r., około 2017 r. otrzymała z Urzędu Skarbowego w (…) powiadomienie o uregulowaniu zaległego podatku dochodowego z groźbą kary. Wnioskodawczyni była wtedy na urlopie w kraju i w Urzędzie próbowała sprawę wyjaśnić, że od lat pracuje we Włoszech. Pod groźbą kary Wnioskodawczyni zapłaciła zażądaną sumę. Wnioskodawczyni została więc za ten okres podwójnie opodatkowana, co jest niezgodne z przepisami o podwójnym opodatkowaniu zawartym pomiędzy Rządami Polski i Włoch. W dniu 9 października 2020 roku wysłano do Urzędu we Włoszech certyfikat rezydencji otrzymany w Urzędzie Skarbowym w (…) celem ostatecznego rozliczenia i ustalenia przez Włoski INPS wielkości dodatku do polskiej emerytury za przepracowane lata we Włoszech. Pieniądze, które obecnie Wnioskodawczyni otrzymuje z Włoch na polski rachunek są potraktowane jako zaliczka i o ile przyznana kwota będzie niższa od otrzymywanej obecnie, to nadpłatę będzie musiała zwrócić. Wtedy Wnioskodawczyni będzie dokładnie wiedziała od jakiej kwoty ma zapłacić podatek w Polsce za 2020 rok od dodatku włoskiego.