Interpretacja indywidualna z dnia 25 stycznia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.855.2020.2.KK

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową – IP BOX.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 12 października 2020 r. (data wpływu 16 października 2020 r.), uzupełnionym pismem z dnia 15 stycznia 2021 r. (data wpływu 15 stycznia 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 października 2020 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 5 stycznia 2021 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.855.2020.1.KK, wezwano Wnioskodawczynię na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie wysłane zostało za pośrednictwem poczty w dniu 5 stycznia 2021 r. (skutecznie doręczone w dniu 11 stycznia 2021 r.), zaś w dniu 15 stycznia 2021 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku z dnia 15 stycznia 2021 r.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawczyni od dnia 2 sierpnia 2020 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarcza zarejestrowana w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarcze; pod firmą (…), której przedmiotem jest głownie działalność związana z oprogramowaniem. Wnioskodawczyni posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy, w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Wnioskodawczyni rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów z zastosowaniem podatku liniowego. Od początku prowadzonej przez Wnioskodawczynię działalności gospodarczej współpracuje ona z brytyjską Spółką, dalej jako „Spółka”. Na podstawie zawartej umowy ramowej Wnioskodawczyni świadczy na rzecz Spółki usługi programistyczne, zgodnie z profilem swojej działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni jest członkiem zespołu programistów, jednakże swoje czynności wykonuje samodzielnie Każdy w zespole programistów jest odpowiedzialny za własne zadania. Wnioskodawczyni pełni rolę (…). Wnioskodawczyni zajmuje się tworzeniem wizualnej warstwy aplikacji – programuje od podstaw poszczególne widoki aplikacji na bazie dostarczonych designów lub wytycznych, pisze kod odpowiedzialny za komunikację z back-endem (zapytania do (…), komunikacja oparta na websocketach). Wnioskodawczyni nie korzysta z czyichś wyników działalności twórczej. Wnioskodawczyni tworzy programy komputerowe samodzielnie od podstaw. W ramach prowadzonej przez Wnioskodawczynię działalności gospodarczej rozwija Ona oprogramowanie dla Spółki (produkty), które wcześniej stworzyła od podstaw aplikację – platformę do finansowania faktur, panel administracyjny – wewnętrzne narzędzie służące do weryfikacji klientów, oceny ich zdolności kredytowej, akceptacja i analiza pożyczek, aplikację – platformę służąca do udzielania pożyczek. Przy czym jako rozwijanie należy rozumieć rozbudowywanie produktów o nowe funkcje. Aplikacje są rozszerzenie o kolejne funkcje, np. dodanie integracji z kontem bankowym, opcja spłacenia pożyczki, dodanie szczegółowej analizy finansów danego klienta w postaci wykresów. Wnioskodawczyni wytwarza zatem nowe funkcjonalności, moduły aplikacji, pisze nowe kody – programy komputerowe, a zatem wytwarza utwory chronione w rozumieniu art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Oprogramowanie, nad którym pracuje jest innowacyjne, wprowadza uproszczony proces rejestracji firmy i automatyzację procesów. Każde realizowane zadanie, tworzona aplikacja jest w pewien sposób unikalna i niejednokrotnie potrzebny jest research nowych rozwiązań technologicznych oraz zastosowanie nowo poznanych umiejętności i wiedzy. Wnioskodawczyni świadczy usługi zdalnie na terenie Polski. Wnioskodawczyni nie pozostaje pod bezpośrednim kierownictwem Spółki, ma dowolność w wyborze miejsca i czasu wykonywania usług. Wnioskodawczyni działa jako wolny i niezależny wykonawca. Tworzone przez Wnioskodawczynię utwory są wynikiem jej własnej i twórczej działalności. Wnioskodawczyni jest autorem utworów (rozwinięć) oraz właścicielem autorskich praw majątkowych do tych utworów. Na mocy zawartej umowy ramowej, Wnioskodawczyni przenosi całość autorskich praw majątkowych na Spółkę wraz z prawami zależnymi. Wynagrodzenie za przeniesienie autorskich praw majątkowych do ww. utworów jest skalkulowane w wynagrodzeniu określonym w umowie z tytułu jej wykonania. Autorskie prawa majątkowe do wytworzonych przez Wnioskodawczynię utworów są przenoszone na Spółkę z chwilą ich stworzenia. Wnioskodawczyni uzyskuje zatem dochód z przenoszenia autorskich praw majątkowych do wytworzonych utworów. Wnioskodawczyni na bieżąco powiększa zasób swojej wiedzy dokształcając się – codziennie śledzi najnowsze artykuły branżowe, bierze udział w kursach i szkoleniach, jak również czyta literaturę branżową.