Interpretacja indywidualna z dnia 26.09.2019, sygn. 0111-KDIB4.4015.87.2019.1.BD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB4.4015.87.2019.1.BD
Czy w związku z nieodpłatnym zniesieniem współwłasności Nieruchomości, bez spłat i dopłat na rzecz Byłego Partnera, w sytuacji, gdy kwota hipoteki przypadająca na nabyty udział Wnioskodawczyni w Nieruchomości będzie wyższa od wartości udziału w Nieruchomości, podstawa opodatkowania wyniesie zero i nie będzie obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn?
Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2019 r., poz. 900, ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 01 sierpnia 2019 r. (data wpływu 01 sierpnia 2019 r.), uzupełnionym 2 sierpnia 2019 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności lokalu mieszkalnego obciążonego hipoteką jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 01 sierpnia 2019 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności lokalu mieszkalnego obciążonego hipoteką.
Wniosek został samoistnie uzupełniony 02 sierpnia 2019 r. (dwa odrębne pisma).
We wniosku oraz jego uzupełnieniach przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:
W dniu 13 lipca 2018 r. Wnioskodawczyni nabyła wraz z ówczesnym partnerem (Były Partner), z którym pozostawała w tamtym czasie w związku nieformalnym (konkubinat), na rynku pierwotnym mieszkanie o powierzchni 77 m2 wraz z miejscem postojowym w garażu, komórką lokatorską, udziałem w nieruchomości wspólnej, udziałem w drodze oraz udziałem w prawie własności nieruchomości, na której stoi budynek (Nieruchomość). Mieszkanie znajduje się w W. Zgodnie z podpisanym aktem notarialnym, Wnioskodawczyni i Były Partner nabyli Nieruchomość za kwotę 710 500 zł brutto. Wnioskodawczyni posiada w Nieruchomości udział w wysokości 55%, a Były Partner 45%. W dniu 28 marca 2017 r. Wnioskodawczyni i Były Partner podpisali z bankiem umowę o kredyt hipoteczny na tę nieruchomość oraz jej wykończenie na 30 lat, jednocześnie wnosząc 10% wkładu własnego (w całości sfinansowanego przez Wnioskodawczynię) i zobowiązując się spłacać kredyt solidarnie. Wartość kredytu wyniosła 789 000 zł. Nieruchomość jest obciążona hipoteką zwykłą umowną w kwocie 1 183 500 zł na rzecz banku jako zabezpieczenie z tytułu udzielonego kredytu na jej zakup. Wartość mieszkania (potwierdzana przez rzeczoznawcę) wykazana w umowie kredytowej wynosi 885 000 zł (wartość uwzględniała wykończenie). Na dziś rynkowa wartość nieruchomości wynosi ok. 900 000 zł, czyli nie zmieniła się istotnie od dnia nabycia (potwierdzone w nowym operacie z końca lipca 2019 r.) i nadal jest poniżej wartości hipoteki. W czerwcu 2019 r. Wnioskodawczyni podjęła z Byłym Partnerem decyzję o rozstaniu. W związku z tym, Wnioskodawczyni i Były Partner planują dokonać nieodpłatnego zniesienia współwłasności Nieruchomości w ten sposób, że nieruchomość stanie się własnością Wnioskodawczyni, bez spłat i dopłat na rzecz na Byłego Partnera. Równocześnie, ze zniesieniem współwłasności, Wnioskodawczyni zobowiąże się do spłaty kredytu (zwolnienia byłego partnera z pozostałej części kredytu i hipoteki (przejęcie długu)). Nabywcą całej nieruchomości zostanie Wnioskodawczyni. Zniesienie współwłasności Nieruchomości będzie nieodpłatne, ponieważ dług (zobowiązanie) przypadające na drugiego współwłaściciela przewyższa wartość jego udziału w nieruchomości. Celem zniesienia współwłasności jest umożliwienie zawarcia z bankiem umowy przez Wnioskodawczynię, która zwolni Byłego Partnera z długu. Współwłasność Nieruchomości zostanie zniesiona przed zawarciem umowy kredytu, nie dojdzie zatem do sytuacji, w której własność nieruchomości przejdzie na Wnioskodawczynię, a aktualny współwłaściciel, tzn. Były Partner (współkredytobiorca), nadal będzie zobowiązany do spłaty długu. W związku z powyższym, zarówno cała kwota hipoteki, jak i jej proporcjonalna wartość przypadająca na Wnioskodawczynię i Byłego Partnera (odpowiednio udział 55% i 45%) przekracza wartość proporcjonalną Nieruchomości przypadającą na Wnioskodawczynię i Byłego Partnera (odpowiednio udział 55% i 45%). Wnioskodawczyni i Były Partner należą do III grupy podatkowej. Wnioskodawczyni z Byłym Partnerem podpiszą umowę notarialną, która ureguluje wyżej opisane zniesienie współwłasności. Były Partner Wnioskodawczyni przenosząc na nią swój udział we współwłasności lokalu nie uzyska od Wnioskodawczyni jakiegokolwiek przychodu bądź spłaty.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
