Interpretacja indywidualna z dnia 5 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.125.2026.5.BD; 0113-KDIPT2-3.4011.288.2026.4.GG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania, jako spadkobiorca, zwrotu wartości partycypacji w TBS. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 28 kwietnia 2026 r. (wpływ – 5 maja 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego – ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku

Jest Pan jedynym spadkobiercą po zmarłej (…) 2025 r. Pana mamy, co potwierdza notarialny akt poświadczenia dziedziczenia. Pana mama do dnia śmierci była najemcą mieszkania w zasobach TBS i posiadała wkład z tytułu partycypacji oraz kaucji.

W wyniku dziedziczenia, na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia, otrzymał Pan od TBS wypłatę pieniędzy z tytułu kaucji, partycypacji w kosztach budowy mieszkania oraz waloryzacji tej partycypacji. Pomimo że pieniądze te otrzymał Pan w drodze spadku, TBS wystawiło na Pana nazwisko formularz PIT-11, wykazując kwotę waloryzacji partycypacji jako Pana dochód (przychód z innych źródeł).

Nie zgadza się Pan z takim zakwalifikowaniem tych środków. Wszystkie pieniądze otrzymane od TBS (w tym waloryzację) zgłosił Pan w ustawowym terminie do właściwego Urzędu Skarbowego jako nabycie praw majątkowych w drodze spadku na formularzu SD-Z2, korzystając ze zwolnienia dla najbliższej rodziny.

Pytania – zostały ostateczne sformułowane w uzupełnieniu wniosku

Czy otrzymane przez Pana od TBS środki pieniężne (kaucja, partycypacja oraz waloryzacja partycypacji), nabyta w drodze spadku po zmarłej matce, podlegają wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?