Interpretacja indywidualna z dnia 7 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.101.2026.1.BD

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 2 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą obywatelstwo polskie i podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Stąd ma on status polskiego rezydenta podatkowego.

W związku z ustaleniami dokonanymi z najbliższymi osobami, Wnioskodawca ma zamiar przyjąć darowiznę od swojego partnera życiowego, a więc od osoby z III grupy podatkowej w świetle przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przedmiotem planowanej umowy darowizny zawartej w formie aktu notarialnego ma być udział o wielkości 1/2 w samodzielnym lokalu mieszkalnym, stanowiący odrębną nieruchomość, będący obecnie przedmiotem własności po stronie partnera. Lokal objęty jest zapisami księgi wieczystej nr (…). Wskazany lokal mieszkalny jest obecnie obciążony hipoteką umowną, która przysługuje bankowi, który udzielił kredytu hipotecznego darczyńcy na zakup mieszkania. Wnioskodawca jako nabywca udziału w lokalu w obecnych uwarunkowaniach nie zamierza wstępować w prawa i obowiązki wynikające z zawartej umowy kredyty, czyli nie zamierza zostać współkredytobiorcą. Innymi słowy kredyt pozostaje w dalszym ciągu obciążeniem wyłącznie darczyńcy.

Wnioskodawca wspólnie z partnerem będącym darczyńcą od kilku lat wspólnie zamieszkują i są zameldowani na pobyt stały w przedmiotowym mieszkaniu. Wartość rynkowa nieruchomości na dzień planowanej darowizny to około (…) zł. Obciążająca lokal hipoteka umowna na rzecz banku wynosi (…) zł. Saldo kredytu do spłacenia na dzień 26 lutego 2026 r. to (…) zł.